企业所得税“三免三半”的政策要求企业是小型微型企业，小型和微利企业是指国家的无限制和禁止性行业，同时要满足国家年度应纳税所得额。不超过300万元，员工人数不超过300名具有人员等三个条件的企业，总资产不超过5000万元。
根据《关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知》第二条，小微企业年应纳税所得额不超过一百万元的部分应减少至应税收入的25％，按20％的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。
以上的小型低利润企业是指国家无限制和禁止的行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元，雇员人数不超过300个和三个条件的条件。总资产不超过5000万元商业。
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《关于实施小型微企业包容性税收减免政策的通知》第3条由省，自治区，直辖市人民政府根据该地区的实际情况和需求确定。宏观调控。将资源税，城市维护建设税，房地产税，城市土地使用税，印花税（不包括证券交易印花税），耕地占用税和教育附加费，地方教育附加费，在税额的50％以内减少。
第四条增值税小规模纳税人已经依法享受其他优惠政策，包括资源税，城市维护建设税，房地产税，城市土地使用税，印花税，耕地占用税税收，教育附加费和当地教育附加费。您可以享受本通知第3条规定的优惠政策。
4月23日，国家税务总局召开新闻发布会，重点介绍了今年以来税务部门实施更大的减税减免政策的有关情况。
今年第一季度的“大征费期”宣告结束，国家税务总局及时完成了减税统计计算。据统计，今年一季度，个人税费改革累计减税1686亿元，人均税收减免855元。
36至50岁的年轻人成为减税的主力军
国家税务总局减税办公室常务副主任兼收入计划和会计司司长蔡自力介绍说，今年第一季度，个人税制改革的总减税额为税金1686亿元，人均减税855元。
其中，改革的第一步是减少税收1540亿元；实施专项附加减免政策3个月，新减税146亿元，受益纳税人4887万，共有2000万以上纳税人享受专项税收扣除政策，不对工资性收入缴纳个人所得税。两步改革因素相叠加，累计工资收入9163万人无需缴纳个人所得税。同时，特殊附加税收减免政策的方向和规律性开始出现。以年龄范围为例，36至50岁的人口是享受政策的主要来源，也是受益最大的群体，占50％。其中大多数集中在支持老年人，住房和儿童教育。348元。
对于35岁以下的年轻人，其中60％集中在住房租金或住房贷款支出上，每月人均减税额为249.6元。
50岁以上人群的特征也非常明显。他们中的大多数人都养活了老人，人均每月减税229元。
中国社科院金融战略研究所金融研究室副主任戴新欣告诉《每日经济新闻》记者，自去年10月起提高了税收起征点。从今年1月开始，将实施六项特殊的额外扣除，并缴纳税收。人民的税收负担已大大减轻。在当前的宏观经济形势下，对个人的减税可以帮助刺激消费并改善普通百姓的生活。这是所有人的减税奖金。
面向小型和微型企业的包容性政策使减税额增加了576亿美元
的数据显示，一季度，小微企业的包容性政策使减税额增加576亿元，其中小规模纳税人增值税起征点的增加使减税额增加149亿元。放宽小型和盈利性企业的标准，以及企业所得税优惠政策的增加，减税额增加287亿元，地方减税政策“六税两费”增加减税140亿元。
据蔡自立说，根据今年第一季度的情况，小型和微型企业减税的总体收益非常好。在将小规模纳税人的起征点从3万元提高到10万元后，享受增值税减免的纳税人数量增加了330万户，与原来的免税政策在3万元以下重叠后，两者达到了之2900一万多户。小型低利润企业标准大幅度提高后，享受企业所得税减免优惠的纳税人数量增加了29万人，在将原来的小型低利润企业标准叠加后，已达到399万元，占纳税总额的94％。一季度所有盈利企业。
在这一轮税收减免中，私营经济是绝对的受益者。民营经济新减税493亿元，占全部减税的85.6％。
税收收入增速同比下降11.7个百分点
蔡自立说，从某些税收类型的角度来看，减税政策对收入增长的下降具有重大影响。
首先，自去年5月起实施的增值税减税政策在今年第一季度形成了尾部减税政策。结果，国内增值税增长率同比下降了9.2个百分点。
第二是自去年10月以来实施的个人所得税改革的第一步，加上自今年1月1日起实施的六项特别额外扣除，第一季度个人所得税收入下降了29.6％ 。
第三是今年新实施的针对小型和微型企业的包容性减税政策。地方“六税两费”将对小规模增值税纳税人减征50％，地方“六税两费”收入将在第一季度增加与去年同期相比下降了7.2个百分点。
前中国财政科学研究院院长，中国新供给经济学研究院院长贾康表示，积极的财政政策应强调减税和减轻负担。
减税在今年的预算安排中令人印象深刻，需要减税和减轻负担近两万亿元。其中，仅降低增值税税率一项就可实现税收减免约1.3万亿元，相当于2018年减税减负总规模。
当然，减少税收是不够的。在减少税收的同时，还需要减轻税收和行政管理费用以外的“五险一金”负担，并结合税收改革，考虑如何推进房地产税和其他税费改革。执行中央政府要求的“逐步提高直接税比例”政策的任务。
2009年上半年企业所得税政策调整
（1）税收优惠政策
首先，优惠企业所得税政策的管理已进一步标准化。企业所得税优惠管理中包括的利益类型包括：免税收入，常规免税，优惠税率，额外抵扣，应纳税所得额减免，加速折旧，收入减少，税收抵免和其他特殊优惠政策。企业所得税减免审批管理的内容是：国务院明确企业所得税过渡优惠政策，新税法实施后继续执行原企业所得税优惠政策，新《企业所得税法》第二十九条规定的民族自治国务院另行规定的实行审批管理的地方企业减免税优惠政策和企业所得税优惠政策（目前主要包括西部大开发的税收优惠政策和下岗再就业税收优惠政策）。公司所得税备案的管理方法分为预备和后备两种。对于需要提前向税务机关申报但未按要求申报的人，纳税人可能无法享受税收优惠。对于以后要提交的事项，纳税人可以自行享受税收优惠，并将相关材料附加在年度税收申报中。但是，如果税务机关在审查后不符合要求，则应取消纳税人的优惠待遇，并追回相应的税款。
第二，新旧优惠政策的过渡规定已经明确。首先，如果企业优惠所得税政策与《企业所得税法》及其实施条例中规定的常规减免税和减税率税收规定之间存在交叉情况，企业只能选择执行最优惠的政策，而且无法享受。一旦选择，就无法更改。但是，企业符合规定条件的，可以同时享受《企业所得税法》及其实施细则规定的各种税收优惠。其次，如果该企业在2007年3月16日之前成立的分支机构已经按照原始的国内外企业所得税法享受了相关税收优惠，并且符合国发[2007] 39号的政策条件，分行可以独立享受39号文件规定的企业所得税优惠过渡政策。此外，新《企业所得税法》规定的所有优惠政策应由企业纳税人统一享受。例如，对于经营期限超过10年的生产性外商投资企业，可以从2007年3月16日之前成立的分支机构分别申请利润年度起的“两免三减”优惠政策。第三，享受过渡优惠政策和西部大开发优惠政策的企业，可以在常规减免税期间的一半内，按适用税率将应纳税额减半。除此之外，在其他情况下的常规减税和免税应按公司所得税的25％的法定税率计算的应纳税额的一半征收。
第四，需要澄清的是，获批收款企业不得为微薄利润的企业享受税收优惠。小型低利润公司的税收优惠政策适用于应纳税所得额已入账的公司。已获准征收企业所得税的企业，如果不具备准确计算应纳税所得额的条件，则暂时不符合小型低利润企业的优惠税率。在识别小型微利企业时，雇员人数是指与企业建立劳动关系的雇员人数与企业派遣的雇员人数之和。员工人数和总资产的指标是根据企业全年的月平均值确定的。
（2）税前扣除政策
首先，阐明了“合理工资”的概念和原则。“合理工资”是指企业按照股东大会，董事会，薪酬委员会或有关管理机构规定的工资制度实际支付给职工的工资。具体的掌握原则包括：企业制定了更加规范的职工薪酬体系，企业建立的薪酬体系符合行业和地区水平。企业在一定时期内支付的工资和工资是相对固定的，工资和工资的调整有序进行。企业已经履行了按实际支付的工资薪金代扣代缴个人所得税的义务，工资，薪金安排的目的并不是减少或避免纳税。
其次，这是第一次从税收的角度澄清了“雇员福利费”的范围。企业职工福利费包括以下内容：（一）尚未履行独立社会职能的企业，福利部门在职工身上所花费的设备，设施和人事费用包括职工食堂，职工洗手间，美容室，医疗室，托儿所。 ，集体福利部门（如疗养院）的设备，设施和维护成本，工资，社会保险费，住房公积金以及福利部门工作人员的人工成本。（2）为员工的医疗，生活，住房，交通等提供的各种补助和非货币性福利，包括企业出差给职工的医疗费，未实施医疗的职工的医疗费。汇集和员工的直接支持亲属的医疗补贴，取暖补贴，工人防暑降温补贴，员工辛苦补贴，救济费，员工食堂经费补贴，员工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利，包括丧葬补贴，退休金，安置费，探亲旅行费等。
第三，引入相关系统和方法来扣除税前资产损失。根据财政部，国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009] 57号），国家税务总局发布了《办法通知》（国税发〔2009〕88号），明确了新《企业所得税法》规定的企业资产损失税前扣除管理规定。新方法在程序上将资产损失分为两类：自行计算的扣除额和批准额，并使用排除法来确定需要批准和扣除额的项目。即：除了六种类型的损失（如企业的正常业务管理活动中资产的出售，转让和出售所产生的损失）可以自行扣除外，其他所有资产损失可以只有在获得税务机关批准后才能扣除。在时限方面，新方法缩短了法定批准时限。与国家税务总局第13号相比，省级税务机关的原始期限为60天至30天，省级以下税务机关的期限不能超过30天。法定的“延长期限”从过去的10天延长到30天。同时，纳税人的申报期限从原年度后的15天延长至45天。这对税务机关的审批工作提出了更高的要求，并使纳税人有更多的时间申报税前扣除额。
第四，确定可以在税前扣除的准备金和条件。新的《企业所得税法》规定，未经批准的准备金支出，即不遵守财政部和国家税务总局规定的各种资产减值准备金，风险准备金和其他准备金支出，不得扣除。税。目前，经财政部和国家税务总局批准的证券业，保险业和金融企业，可以依法提取准备金，对符合要求的准备金进行税前扣除。
第五，澄清了手续费和佣金支出的扣除政策。企业发生与生产经营有关的手续费，佣金等费用的，财产保险企业应当在扣除退保费，寿险费后，扣除当年保险费收入总额的15％（含下同）。保险企业应当扣除当年保险费收入总额在支付金等之后的余额的10％之内，以及在其他企业根据协议或合同确认的收入金额的5％之内，允许税前扣除，超额部分不予扣除。同时，除委托个人代理人外，企业以现金等非转让方式支付的手续费，佣金，不扣除税前。企业为发行权益性证券而向有关证券承销机构支付的手续费和佣金，不得税前扣除。企业不得在回扣，业务佣金，回扣，入场费及其他费用中计入手续费和佣金支出。
第六，明确了补充养老保险费和补充医疗保险费的标准。新的《企业所得税法》及其实施条例规定，企业可以在财政，税收规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。国务院部门。自2008年1月1日起，企业应当按照国家有关政策，法规为在职或受雇的所有职工缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费，标准不超过职工工资总额的5％。雇员在计算应纳税所得额时，可扣除部分是允许的，超出部分则不可扣除。
（3）特殊税收待遇
首先，要明确指出，一般税收处理规则和特殊税收处理规则根据不同情况适用于公司重组。在“普通”和“特殊”的划分上，已经建立了明确的界限，对“特殊”的要求比原始规定要高。例如，涉及股权支付的特别重组交易对价占交易总额的比例不低于85％，比原规定高出5个百分点。 （就所得税待遇而言，特殊重组在以前的法规中称为“免税重组”。发生重组交易时，股本支付的部分基于企业资产和股本的原始成本作为税基，并且资产和股本转让的损益暂时不确认。履行）。
其次，阐明了企业清算业务的所得税处理方法。首先，清算期应作为一个独立的纳税年度来确定应纳税所得额，而不论清算期实际上是超过12个月还是少于12个月；第二，企业所有资产的可实现价值或交易价格减去扣除资产计税基础，清算费用，相关税费，债务清算损益后的余额为清算收入；同样，清算企业股东分配的剩余资产金额等于清算企业的累计金额按股东比例计算的未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股利收入，免征企业所得税；扣除股息收入后的剩余资产余额应确认为股东的投资转让收入或失利。最后，清算收入可以弥补前一年的损失。
第三，对房地产开发和经营业务中企业所得税的处理规定进行了进一步调整。国家税务总局颁布了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号），解决了新规定下房地产开发企业如何处理税收问题。 《企业所得税法》。与原政策相比，以下几点值得关注：第一，应税毛利率降低了5个百分点。在当前房地产市场不景气的情况下，除经济适用房和其他项目外，企业销售未完成的开发产品所得的应纳税所得额毛利，与国税发[2006] 31号文件进行了比较。毛利率从20％，15％和10％降低到15％，10％和5％，每个齿轮降低了5个百分点。其次，弄清企业发生的当期费用，已销售开发产品的应税成本，营业税金及附加以及土地增值税，应按当期规定扣除。最后，继续强调征用不能事先获得批准。企业遇到《税收征管法》第三十五条规定的情形，税务机关可以按照批准的征收方式对以前征收的企业所得税进行征收和管理，并逐步规范。法律和行政法规规定了处理程序，但不允许事先确定企业所得税是按照批准的收取方法收取和管理的。
第四，澄清了获得专用财政资金的公司的公司所得税待遇问题。从2008年1月1日至2010年12月31日，满足以下三个条件的，应当纳入县级以上人民政府财政部门和其他部门财政收入总额的财政资金：，可以视为非应税收入，在计算应纳税所得额时从总收入中扣除：首先，公司可以提供资金支出凭证，该凭证指定了基金的特殊用途；二，财务部门或其他支出资金政府部门对基金有特殊的基金管理方式或具体管理要求；第三，企业分别核算资金和资金支出。
第五，文化企业所得税优惠政策的期限已延长。原政策规定的文化企业所得税优惠政策于2008年底到期，财税[2009] 31号和财税[2009] 34号文件规定，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，经营文化事业单位改制为企业，自登记之日起继续免征企业所得税。同时，在企业中发行和分发枯燥的出版物库存，超过5年的纸质书籍（包括出版年份，下同），视听产品，电子出版物和幻灯片（包括缩微胶卷）超过5年。 2年，纸质期刊和日历日历等待一年以上后，可以扣除税前财产损失。如果在以后年度处置了因财产损失而在税前扣除的呆滞出版物，则其处置收入应计入处置年度的应纳税所得额。
第六，其他特殊规定。可以在公司开始营业的那一年扣除启动费（筹款），也可以根据新的《企业所得税法》处理长期递延费用，但是，一旦选择，就无法更改。企业为汶川地震灾后重建，北京奥运会，上海世博会的举办以及其他具体事项的捐赠可以全额抵扣，即这些特定事项的捐赠不受企业利润的影响。企业。。软件企业可以准确划分职工培训费用的，不受职工教育费用扣除标准的限制，可以全额扣除。
个人所得税：
1.对股票增值权和限制性股票所得的收入征收个人所得税（财税[2009] 5号，2009年1月7日）。个人从上市公司（包括国内外上市公司）获得的股票升值权利收入和限制性股票收入，请参见财政部和国家税务总局《关于个人购股权收入征收个人所得税的通知》（财税[2005] 35号）和国家税务总局。关于对个人股票期权收入支付个人所得税的税收《发行补充通知》（国税函发〔2006〕902号）的有关规定，是按照征收个人所得税的方式计算的。
2.对上市公司高管人员的购股权支付的个人所得税（财税[2009] 40号，2009年5月4日）
上市公司的高管应根据财政部和国家税务总局关于印发个人股票期权收益个人所得税问题的通知取得股票期权收益（财税[2005] （第35条）和国家税务总局《关于支付股票期权收益个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）的有关规定计算了应缴纳的个人所得税。如果上市公司的高级管理人员在行使税收时确实很难获得股票期权，主管税务机关可以在经过主管税务机关审查后，在不超过6个月的时间内分期缴纳个人所得税。
三种或三种房屋产权是免费的，并且免征双方的个人所得税（财税[2009] 78号，2009年5月25日）
领取以下三种单身礼物：房屋财产的所有者将房屋财产分配给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，外孙，子孙，兄弟姐妹；照顾者或支持者应承担小费，后者应负有直接支持或维持的义务；房屋产权人死亡，合法继承人，遗嘱继承人或丧亲者依法取得房屋产权。
第四，取消“双重支付制度”的税收计算方法。
已取消或调整了某些产品的出口关税（瑞发[2009] 6号，2009年6月19日）
自2009年7月1日起，将取消对31种产品（包括小麦，硫酸，钢丝等）的临时出口关税；将取消对27种化肥及包括黄磷在内的化肥原料的特殊出口关税。与此同时，继续对黄磷征收20％的出口关税，并继续对其他磷矿石和磷酸盐矿石征收10％至35％的临时关税。合成氨，磷酸，氯化铵，重过磷酸钙，二元复合肥料等对肥料产品（包括工业肥料）统一征收10％的暂定出口关税；在淡季和旺季调整尿素，磷酸一铵和磷酸二铵三项出口关税，并延长尿素淡季出口税率的延长时间磷酸一铵和磷酸二铵的淡季出口税税率延长一个半月；减少量主要包括细粉滑石粉，中小型钢，氟化化工产品，钨，钼，铟等有色金属及其中间产品，共计29某些产品的出口暂定关税。
优惠政策
1.排量为1.6升或以下的乘用车将减免购车税（财税[2009] 12号，2009年1月16日）
自2009年1月20日至2009年12月31日，购买排量1.6升或以下的乘用车，车辆购置税将暂时降低5％。所谓乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运旅客及其随身行李和（或）临时物品的汽车，其中包括驾驶员座在内的座位不超过9个。
2.继续实行供热企业增值税，房地产税和城市土地使用税的优惠政策（财税[2009] 11号，2009年2月10日）。
在2009年至2010年的供暖期间，供热企业为居民供暖所获得的供暖费收入将继续免征增值税。居民供热所得的供热费收入包括供热企业直接向居民收取的供暖费，由其他单位收取，并由各单位代表居民支付。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热能产品经营企业实际从居民取得的供热费收入占总供热费的比例确定免税收入比例。经营企业的收入。从2009年1月1日至2011年6月30日，对于向居民收取暖气费的供热公司，用于居民取暖的厂房和土地将继续免征房地产税和城市土地使用税。
III。扩大下岗职工再就业税收优惠政策（财税[2009] 23号，2009年3月3日）
自2009年1月1日至2009年12月31日，持有“个体经营户再就业喜好证”的个人，在3年内，按每户8000元的限额依次扣除。每年。营业税，城市维护建设税，教育附加费和个人所得税。对于新上岗的合格企业，当年新聘有“再就业偏好证书”的人员，并签订一年以上劳动合同并缴纳社会保险费的，按照3年内的实际招聘人数。扣除营业税，城市维护建设税，教育附加费和企业所得税。
4.经营性文化机构转制为企业可享受一定的税收优惠（财税[2009] 34号，2009年3月26日）
自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化机构改制为企业，并且从改制登记之日起免征企业所得税。财政部门划拨的用于资助业务的文化单位被转换为企业，并且自转换系统注册之日起，其自用房地产将免征财产税。党的报纸和党的期刊将从文化企业的组建中剥离发行，印刷业务和相应的经营资产，从登记之日起获得的党的报纸和党的期刊的发行收入和印刷收入免征增值税。
五，广播电视系统的文化企业已收到增值税和营业税的优惠（财税〔2009〕31号，2009年3月27日）。
经电影，电视和行政部门（包括中央，省，地，市，县）批准的电影集团公司（包括会员公司）和电影制片厂从事电影制作，发行和放映。根据其各自的职权范围其他电影公司和其他电影公司的电影拷贝销售收入，电影版权转让收入，电影发行收入以及电影放映收入免征增值税和营业税； 2010年底前，广播电视运营服务公司按规定收集的有线数字电视基本观赏和维护费经省人民政府批准，并报财政部和国家税务总局免征营业税，有效期不超过三年；书籍，报纸，期刊，视听产品，电子出版物，电影和电视电影的出口按照规定享受增值税出口退税政策；文化企业在国外演出所得的收入免征营业税。