原著:广州之正金融
年终奖金扣除额的计算公式有两种情况:
一种是,如果员工的月薪和薪金收入高于(或等于)税法规定的扣除额。
的适用公式为:应纳税额=员工当月整个月的一次性奖金×适用的税率快速计算扣除额;
另一种情况是,该员工的月薪和薪金收入低于税法规定的减税额。
的适用公式为:应纳税额=(员工在当月的整个年度中获得一次性奖金-员工当月的工资与薪金扣除额之差)×适用的税率-快速计算推论
举例说明:
财税〔2018〕164号:居民个人全年可获得一年期红利,符合《国家税务总局关于调整个人取得一人所得所得税方式的通知》的规定年奖金如果在2021年12月31日之前未将其合并为当年的综合收益,则将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额,并根据附加的每月转换后的综合所得税税率表对此通知(以下简称每月税率表),确定适用的税率和快速计算扣除额,并分别计算纳税额。
年终奖金税率是通过将年终奖金摊销至12个月内确定的税率来计算的,这有助于减少个人所得税。但是,在计算个人所得税时,将年终总奖金乘以相应的税率就等于计算12个月的个人税,那么快速计算扣除额也应扣除12次,以确保该功能是连续的。
但是,个人税法规定,在计算年终奖金税时,快速计算扣除额与每月收入相同,并且每年仅扣除一次,从而减少了11个月的快速计算扣除额,这将使年终奖金税在每个税收文件的临界点都会增加,额外的美元会导致税后收入下降。这就是所谓的“年终奖金门槛”或“年终奖金盲点”现象。
1.规划依据
为什么工资和奖金的变化会影响个人所得税?这是由于工资和奖金之间的共同点和差异。共同的特点是工资和奖金属于“工资和薪金”类别,可以在彼此之间转换。区别在于工资和奖金分别征税,适用的税率也不同,工资以“七级超额累进税率”征税,并且奖金须遵守“一次性奖金的一年纳税计算方法”。我们需要利用此功能合理分配工资和奖金,并在总工资和奖金保持不变的前提下实现税收节省。
其次,规划的思想
1.在税法允许的前提下,充分利用税收优惠政策,不仅增加单位支出,而且增加个人收入。
2.分析工资和奖金变动对纳税的影响,找到工资和奖金变动的平衡点,合理确定年终奖的范围,并确定如何向年终奖颁发最大化纳税人的税收负担光。
3.根据规定,年终奖只能一年使用一次。年终奖分为两部分,一部分以年终奖的形式单独颁发,另一部分以月奖,季度奖,半年奖和年终奖。
3.案例与分析
在此范围内增加和减少工资和奖金的关键点在哪里?假定在税收起征点处的总工资为A,则:公式①=公式②
按照上述方法,将当月的总工资奖金设置为X,现在准备表1中所示的年终奖金分配计划表,以供所有单位参考(所有三个保险和一种扣除因素不考虑)