《国家税务总局关于原城市信用社转制为合作社过程中个人增值收益中应收个人所得税的批复》（国税函发〔1998〕289号）。 ：将城市信用合作社重组为城市合作银行的过程在这种情况下，个人以现金，股份或其他形式取得的资产的增值额，应当按照“利息，股利，股利”的项目征收个人所得税，代扣代缴。城市合作银行；股份制企业发行红股免缴个人所得税的通知（国税发〔1997〕198号），是指发行股份优先股所形成的资本公积金。库存企业。个人取得的股本金，不作为应纳税所得额征收个人所得税，其他与个人所得分配不符的资本公积，应当依法征收个人所得税。
此外，“关于对非货币性资产评估和增值税增值的答复（第319号个人所得税）”规定：要考虑到个人所得税的特征和实际情况，当前的个人所得税征收管理个人在评估后将非货币资产投资到企业中，并且从增值评估中获得的收入在投资公司的股权时不会暂时缴纳个人所得税；如果在收回，转移或清算投资时有收入，将按要求征税对于所得税，“财产的原始价值”是资产评估前的价值。该规定不同于作为投资主体的企业对外国投资评估的增值税的规定。
答：您的公司使用资本储备来增加股本。如果该资本公积是由股票溢价发行收入构成的，则无需缴纳个人所得税；如果该资本公积金是由非股票溢价发行收入形成的其他资本公积金，则需要支付利息和股利。1.股息收入是依法征收的，并征收个人所得税。
政策依据：“国家税务总局关于改制股份制企业增加股本和分配红股的办法，以征收和免征个人所得税的通知
（国税发〔1997〕198号）第1条规定：股份公司利用资本公积增加股本不属于股利和股利的分配。个人获得的转换后的股本金额不视为个人收入。不征收个人所得税。
国家税务总局关于在原始城市信用合作社转换为城市合作社的过程中因个人股份价值增加而应缴纳的个人所得税的答复
（国税函〔1998〕289号）第2条规定：“
国家税务总局关于股份制企业改制以增加股本和分配红股免征个人所得税的通知
中的“资本公积金”（国税发〔1997〕198号）是指由股份制企业发行的股票溢价形成的资本公积金。个人从增加的股本中获得的金额不作为应纳税所得额作为个人所得税征收。资本公积金中与个人所得分配不一致的其他部分，应当依法征收个人所得税。
《个人所得税实施条例》第8条第7款规定：利息，股息和股息收入是指拥有债务和股本的个人所获得的利息，股息和股息收入。
股份制企业股票发行溢价收入形成的资本公积金。个人从增加的股本中获得的金额不作为应纳税所得额作为个人所得税征收。
将资本公积金的个人所得税转换为资本
1.高科技企业利用资本储备增加股本。
关于促进全国范围内国家自主创新示范区试点税收政策实施的通知，财税[2015] 116号1.自2016年1月1日起，全国中小型高新技术企业当未分配的利润，盈余公积和资本公积转拨给个人股东以增加股本时，如果个人股东确实一次难以缴纳个人所得税，则可以根据实际情况制定自己的分期付款计划。 5个日历年内（包括）分期付款，并将相关材料报告给主管税务机关备案。
2.上市公司或在国家中小企业股份转让系统中上市的企业转让其股本。
（1）通过发行股票溢价而形成的资本公积金转换为股本时，不征收个人所得税。
国家税务总局于2010年发布的《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）。桂水发[2010] 54号再次澄清，加强企业管理，增加注册资本和股本。未分配利润，盈余公积金和股票溢价发行以外的其他资本公积金转换为注册资本和股本时，按照当期的“利息，股利，股利收入”项目征收个人所得税。政策法规。
（2）当发行股票溢价以外的资本准备金转换为股本时，征收个人所得税。
3.普通公司（非上市公司，非新三板上市公司以及高科技企业以外的其他公司）在将资本公积金转换为股本时应缴纳个人所得税。
自2016年1月1日起进行资本公积后，除自然人股东外，将股本转换为股本，非上市公司和非新三板上市公司均需缴纳个人所得税，其中中小企业可以实施分期付款。一个
4.股份制公司改制为股份制公司时，必须缴纳资本公积金转增股本的税款。
正在进行股份制改革的企业还不是股份有限公司，因此，没有股票持有的股权证书。因此，此类企业资本公积中包含的溢价不是股票溢价发行收入的一部分，而仅是资本保费。即使将来是新成立的公司，在将原始企业的资本储备包括在新公司的资本储备中之后，原始资本的溢价部分也将不属于新公司的股票溢价发行收益。根据上述原则，上述两家公司以资本溢价形成的资本公积金转拨给个人股东以增加股本时，仍不符合免税条件，且两者均应缴纳个人所得税。所得税。
问：公司引进了新的投资者。新投资形成的资本盈余是否属于资本溢价？是否有必要为自然人股东缴纳个人所得税，以使用这部分资本准备金增加资本？它是否属于以下两个无需缴纳个人所得税的文件？答：《国家税务总局关于股份制企业股本转增及红股分配免征个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）规定使用资本公积金。股份制企业增加股本的资金不分配股利和分红。个人获得的增加的股本金额不应视为个人收入，也无需缴纳个人所得税。推荐读物杨文俊卸任蒙牛总裁。中粮地产孙一平接管了超过5万亿股房地产股票。国家发改委再次采访了食用油价格上涨者。该公司的信号经销商Casco对汽车事故做出了回应。发布了北京建筑业劳动合同模板。拒绝了3亿美元的分手费[股票霸权]每日涨停之王浮出水面：新月：这是央行意外降级的三个主要原因。此外，根据《国家税务总局关于将原城市信用合作社转换为城市合作银行期间个人股份价值增加的规定，《关于缴纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，国税发〔1997〕198号所称“资本公积金”是指以发行股票溢价所形成的资本公积金。股份制企业。个人从增加的股本中获得的金额不作为应纳税所得额作为个人所得税征收。资本公积金中与个人所得分配不一致的其他部分，应当依法征收个人所得税。《企业会计准则指引》（2006）规定，企业收到的投资额超过注册资本份额或投资者收到的股本的份额，属于资本溢价（或股本溢价），应当计入资本公积。 。因此，新投资者的新投资成本超过其在注册资本或股本中所占份额的投资为资本溢价（或股本溢价），并计入资本公积。企业利用资本公积增资，自然人股东增资的部分，依据《国家税务总局关于股份制企业股本转增，红股分配和免征个人所得税的规定》。 （国税发[1997] 198号），并根据“国家税《中华人民共和国国家行政总局关于原城市信用合作社将城市合作银行转变为个人合作银行增值收入的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，个人不得收入。应缴税。（中国税务网答复）[免责声明]本文仅代表作者个人观点，与和讯无关。和讯网站对本文的陈述和观点保持中立，对所含内容的准确性，可靠性或完整性不提供任何明示或暗示的保证。邀请读者仅供参考，请承担全部责任。