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为适应中国多层次资本市场体系发展的需要，2012年9月，经国务院批准，全国中小企业股份转让制度正式成立。该交易系统是继上海证券交易所和深圳证券交易所之后的第三种国家证券。交易场所。通常，我们将国家中小企业股份转让系统称为“新三板”，将其股份在该系统上上市的公司称为“新三板”。股票在上海和深圳证券交易所公开上市的公司称为上市公司，上市公司包括上海主板；深圳主板，中小企业板和创业板。新三板的
上市公司是否也上市？
《国家中小企业股份转让系统有限公司管理暂行办法》第3条。中国证券监督管理委员会发布的《中国证券监督管理委员会令》（第89号）明确规定，在国家中小企业股份转让系统上上市的股票该公司是一家未上市的上市公司。同时，根据中国证券监督管理委员会《关于修改《非上市公众公司监督管理办法》的决定》（中国证券监督管理委员会令第96号），非上市公众公司是指股份。其股票未在证券交易所上市的股票。有限公司。因此，根据中国证监会文件的规定，在新三板上市的公司均为未上市的上市公司。
2016年9月22日，财政部税收司和国家税务总局所得税司负责人回答了记者关于完善股权激励和技术税收政策的问题股份：《国家中小企业股份转让制度（俗称“新三板”）“）上市公司，考虑到它们属于非上市公司，并且其股票流动性较弱，因此根据递延所得税政策对非上市公司进行股权激励来实施。”同时，在其他有关财税的文件中，财税部门全部使用上海证券。交易所，深圳证券交易所和全国中小企业股份转让系统分别进行了描述。因此，根据财政部国家税务总局的有关意见，新三板上市的公司均为非上市公司。
以上，我们分析了在新三板上市的公司本质上是非上市公司，但是根据《国务院关于全国中小企业股份转让制度有关问题的决定》（国发[[ 2013]第49号）：“如果税收政策参与市场建设，原则上将按照上市公司投资者的税收政策进行处理。”因此，只要上市公司能够享受税收优惠政策，税务部门就会尝试考虑在新三板上市的公司。并且只有非上市公司为了享受税收优惠政策，财税部门也将尽可能地考虑它。因此，与上市公司相比，新三板上市公司的税收政策有很多相似之处和不同之处。让我们在下面详细分析它们：
1.通过新三板转让“股票”和上市公司的股份是否要缴纳增值税？
尽管通过新三板进行的股份转让是否需要缴纳增值税，但财税部门尚未澄清，但是通过以上分析，由于新三板的上市公司均为非上市公司（非上市公司未公开发行股票），其股权不对于证券，通过新三板转让其股份实质上是一种股权转让行为。摘自《财政部国家税务总局关于全面实施营业税增值税改革试点的通知》（财税[2016] 36号）（财税[2016] 36号）文件“附件1：《营业税改增值税试行办法》“附件：关于销售服务，无形资产和房地产的说明”中，增值税改革试点改革的征费范围不包括股权转让，这意味着股权转让不在转让范围之内。增值税改革试点征收。股权转让行为在营改增前不征收营业税，也不在营改增后征收增值税，这是股权转让税政策的延续。因此，无论是按照现行增值税法的有关规定还是按照营业税制中的营业税的有关规定：个人或公司是否通过新第三者购买或出售“股票”（股权）董事会，无需支付增值税或营业税。
就税法而言，上市公司的股票属于有价证券，属于金融商品的税项。营改制前，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《财政部，国家税务总局关于免征若干税收的通知》 《个人金融商品营业税政策》（财税〔2009〕111号）。，上市公司股票交易的个人免征营业税；从2009年开始，交易上市公司股票的公司需缴纳营业税。营改增后，根据《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税的通知》（财税[2016] 36号）：金融商品转让，应当从购买价格中扣除购买价格。余额是销售额。 “也就是说，出售上市公司股票要缴纳增值税。同时，根据财税[2016] 36号文件“附件三营业税转增值税暂行过渡政策”的要求，从事金融产品转让的个人免征增值税。也就是说，买卖上市公司股票的公司需要缴纳增值税；个人买卖上市公司股票则免征增值税。
也就是说，无论是通过新三板买卖“股票”（股权）的个人还是公司，都无需缴纳增值税或营业税。买卖上市公司股票的公司需缴纳增值税，而买卖上市公司股票的个人则免征增值税。两者在这项业务中享受的税收政策基本不同。
2.如何通过新三板转让股票以及买卖上市公司的股票缴纳印花税？
根据《关于在全国中小企业股份转让系统中与股票转让有关的证券（股票）交易的印花税政策的通知》（财税[2014] 47号），自2014年6月1日起采用买卖股票的，转让人应当按单价1‰的价格对证券（股票）交易缴纳印花税。
根据《财政部和国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明典[2008] 2号）， 2008年出售上市公司股份转让人应按1‰的税率单方面支付证券（股票）交易的印花税。
换句话说，在新三板上市的公司的股票的买卖将免除转让受让人的股票所涉及的印花税，并且仅由转让方以1‰的单价支付。 。该政策与上市公司完全一致。与上市后的其他非上市公司相比，股票交易的受让人不再支付印花税，但总税负保持不变（非上市公司买卖股票交易的双方均按十分之一的比例支付） ，但印花税已转嫁转让人。
3.我如何才能对持有新的第三板股票和上市公司股票的个人获得的股息缴纳个人所得税？
根据《财政部国家税务总局关于上市公司股利分配个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015] 101号）第一条：持股期超过一年的上市公司的股票，股息收入暂时免征个人所得税。个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票的持有期限少于1个月（含1个月）的，其股息收入将按20％的个人所得税税率全额征收；持股期为1从一个多月到一年（包括一年），个人所得税实际上是按10％的税率征收的。该文件第4条规定，新三板上市公司的股息分红个人所得税政策应按照本通知的规定执行。
即：新三板上市公司所持股票的股息与上市公司所享有的股息的个人所得税政策完全相同，因此适用不同的个人所得税政策。如果持有时间长，并且对在新三板上市的公司进行了价值投资，那么从持有普通公司股票中获得的股息所征收的个人所得税政策将更为有利。
4.如何计算新三板上市公司和上市公司的股本转换所产生的个人所得税？
根据国家税务总局关于股权激励和增加股本的个人所得税征收和管理问题的公告（国家税务总局公告2015年第80号）：在新三板使用未分配利润，盈余公积金和资本公积金转换为股本（不包括通过发行股票溢价形成的股本转增股本）不适用分期缴税的政策，将按照现行的有区别的股息分红政策执行。（有关详细信息，请参阅本文的第3条）
根据国家税务总局《关于改制股份制企业增资发行红股免征个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）和国家税务总局公告。原始城市信用合作社向城市合作银行转制的税收《关于个人股增值过程中个人所得税的回应》（国税函〔1998〕289号）规定，对资本公积金由股权盈余公积金转为股份制不征收个人所得税。企业股票发行。也就是说，如果将股票发行溢价形成的资本公积金转为股本，则上市公司或新三板上市公司将不缴纳个人所得税。
即：根据当前相关的股息分红政策，在新三板上市的公司转换为股本（不包括股票发行溢价转换为股本形成的资本公积）。因发行股票溢价而产生的资本盈余转换为股本不征收资本税。两者在这项业务中享有的税收政策是相同的。相对于上述非上市公司增资扩股的行为，对于需要全额缴纳个人所得税的个人投资者，新三局上市公司的个人股东也享有非常优惠的税收待遇。
第五，实行股权激励时，新三板的上市公司和上市公司应如何计算个人所得税？
根据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》（财税[2016] 101号），于2016年9月1日生效在新三板上市的公司对股票期权，股票期权，限制性股票和公司人员实施的股票奖励实施递延税政策：即合格的纳税人行使股票（权利）期权的权利，解除限制股票，并获得股权裁决时不征税，该税将递延至股权转让为止；股权转让中，股权转让收入减去股权购买成本与合理税费之间的差额，按“股权转让收入”的20％计算并缴纳个人所得税。也就是说，对“工资收入”和“财产转让收入”分别征收该税，并且仅合并为一项“财产转让收入”税。
根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权收益征收个人所得税问题的通知》（财税[2005] 35号），以及国家税务总局关于个人股票期权收益缴纳个人所得税的问题（国税函〔2006〕902号）和《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）和其他文件规定，职工个人根据股权激励计划的安排取得实际收入，将获得的收入确认为“工资收入”，适用3％-45％的累进税率，并分别计算个人所得税。
也就是说，当企业对其员工实施股权激励时，适用于在新三板上市的公司的税收政策与其他非上市公司的税收政策相同；但是，它们与上市公司的适用政策完全不同。
6.股份出售是否受到新三板上市公司自然人股东或上市公司自然人股东所拥有的限制性股票的限制？
根据《财政部国家税务总局关于上市公司限制性股票个人转让征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009] 167号），财政部国家税务总局个人转移《关于上市公司限制性股票征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010] 70号）规定，自2010年1月1日起，个人转让上市公司限制性股票所得的收入将为：征收20％个人所得税。同时，将继续实施从上市公司的公开发行和转让获得的上市公司股票的个人转让的个人所得税政策。
如何对新三板公司的自然人股东出售限制性股票征收个人所得税，尽管税务部门并未明确表示，但如果将其视为非上市公司，则很明显无论是出售受限股还是普通股，国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，股权转让所得的余额在扣除所有者权益和合理价值后费用为应纳税所得额，根据“财产转让收入”要缴纳个人所得税。这将大大增加自然人股东的负担，并且不会有利于新的第三板市场的发展。因此，在实际管理中，财税部门要按照国发〔2013〕49号的精神，按照上市公司的税收政策办理将新的第三板股份转让给自然人股东的处理。即将新的第三板上市公司的限制性股份转让给个人所得收入应按20％的税率缴纳个人所得税。同时，个人所得税政策适用于在新三板市场上买卖股票的个人收入。谈论税收