1.企业A为一般增值税纳税人,而外包机械设备取得专用增值税发票时,固定资产购置成本中不包括增值税,应从发票中扣除增值税进项税额。
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根据财政部和国家税务总局3月23日发布的《关于全面推进营业税增值税试行转变的通知》(财税[2016] 36号)的有关规定, 2016年,有两种增值税计算方法税率分别为11%和3%,包括一般税法和简化税法。可以扣除一般税法的输入,不能扣除简单税法的输入。
普通纳税人为建设项目A提供建设服务,并且可以选择将简单的税款计算方法应用于税款计算。陶
供应项目是指由项目承包商购买全部或部分设备,材料和电力的建设项目。增值税的计算取决于不同的情况。
1.乙方是一般纳税人。采用一般征税方法。增值税率为11%,销项税为总价格÷(1 +增值税率)×增值税率。另外,乙方购买的石材可以按规定从增值税进项税额中扣除。
2.乙方是一般纳税人,采用简单的税法计算税额。根据财税〔2016〕36号及相关规定,一般纳税人可以选择对A返还项目提供的建设服务采用简化的计税方法。供应项目是指由项目承包商购买全部或部分设备,材料和电力的建设项目。征收增值税的简单方法是3%,应付增值税为总价格÷(1 + 3%)×3%。此外,乙方购买的钻石不得从进项税额中扣除。
3.乙方是小规模纳税人。增值税征收率为3%,纳税答案与案例2相同。