此问题应追溯到库存下降价格的规定：
假设库存商品A之前未做过跌价准备，则期末数为100万，对应的可变现净值为80万元，表明发生了减值，并计提了准备金。 ：
借款：资产减值损失20
贷款：库存下降准备金-A 20
注：此条目使当前利润减少20万，同时使存货的账面价值减少20，也就是说，资产负债表上列出的存货金额减少20万元，但是（关键在于（此处）期末存货成本仍为100万元，即存货账户余额仍为100万元，未因跌价准备而减少！
等到下一个时期，这批商品将被出售，需要结转成本。一方面，必须关闭这100万种商品，但上期通过资产减值损失计入损益20万元。在结转该期间的销售成本时，只能结转80万元，因此对该批商品的损益的影响总额仍为100万元，并且对损益的影响额相同。没有减值的时候也是100万元。
实现销售量时：
借款：银行存款或应收帐款
贷款：主营业务收入
应付税款-应付增值税（销项税）
结转费用：
借款：主营业务成本80
库存下降价格储备-20
贷款：库存商品-A 100
如果没有降低价格的规定，
借用：主营业务成本为100
贷款：库存商品100
之所以需要计提存货折旧准备金，是由于会计上的审慎原则的要求。从对损益的影响来看，折旧准备的计提是在未出售商品时提前确认一部分损益。（通过资产减值损失帐户影响损益表），因此当以后出售商品时，只能结转损益的其余部分（通过主营业务成本帐户影响损益表）。