美国广播公司
国家税务总局公告“个人所得税特别减免管理办法（试行）”：
没有个人所得税
你好！股权转让的合理避税方法如下：
（1）使用“正当理由”实现股权的低价转让
根据67号通知第10条，股权转让所得应根据公平交易原则确定。同时，第十三条指出，满足以下条件之一的股权转让收入明显偏低，这被认为是合理的：
①可以出具有效文件，证明被投资企业受到国家政策调整的重大影响，对生产经营产生重大影响，导致股权低价转让；
②继承或转让股权给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子女，孙子，兄弟姐妹，并对转移者承担直接支持或支持义务受抚养人或受抚养人；
③相关法律，政府文件或公司章程，以及有关材料充分证明转让价格合理真实，并且公司职工内部持有的股份无法转让。从外部转移；
④股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情况。
可以看出，低价股权转让需要符合法定情况。从本质上讲，该条款与第10条的“公平贸易”并不矛盾。它也是为了使交易价值更加现实，但在实际的税收征收和管理中，在正式审查比实质审查更重要的情况下，可以使用上述政策提供足够的证据和材料，并实现较低的价格转让。
例如，在当前的国内外背景下，煤炭和其他能源公司运营困难，相关转让人可以借用上述第一条进行规划；对于家族企业内部股份转让，可以通过第二篇进行规划；特别值得注意的是，第3条具有很大的计划空间，可以通过修改公司的公司章程和相关协议而在“内部”“低价”转让；第四条赋予税务机关极大的自由裁量权，还规定了一些企业提供一定的规划空间。需要提醒的是，这种计划方法的应用仍然面临调整实际税收的风险。
（2）适当使用“批准的”方法
67号通知第11条规定了四种验证权益转让收入的情况，并阐明了三种验证方法；对于股权转让的原始价值，第十七条规定：“不提供股权的单独转让完整，准确的权益原始价值证明，如果权益的原始价值不能正确计算的，应当由主管税务机关核实。 “但是，对于验证方法没有给出具体规定，实际上是将授权交给了地方税务部门根据各地的惯例，陕西省税务局将对验资报告，银行确认函，银行存款日记，实收资本（股本）账簿记录，公司章程等进行比较。验证原始值。，海南省根据申报的股权转让收入的一定比例（15％）批准应税费用。
因此，对于近年来发展迅速的某些行业（例如房地产等），如果以上述方式批准的成本大于实际成本，则可以将该方法应用于税收筹划减少应税收入。但是，由于批准的申请情况通常是在帐簿和相关税收计算凭证不完整的情况下，所转让的股权公司面临受到有关会计制度和《税收管理法》惩罚的风险。
（3）更改被转让公司的注册地点，以争取税收优惠或补贴
为了吸引投资并发展中西部地区的经济，国家和地方各级已出台了一系列区域性税收优惠政策，大多数经济开发区都已出台了财政退税政策。根据现行《个人所得税法》的规定，个人股权的转让是“财产转让”的收入，应征收个人所得税的20％。各个地区出台的地区性税收优惠政策或财政退税政策实际上降低了实际税收负担率。自2010年以来，出现了所谓的“鹰潭模式”和“灵芝模式”，以减少上市公司的限制性股票。许多股权转让人已经成功地避税，涉及数十亿美元。
使用税收优惠或财务收益进行税收筹划的基本方法通常如下：
第一步是将转账公司的注册地址更改为目标区域，相应地调整业务范围以满足特定的政策要求，并与当地政府签署相关的书面协议；
第二步是签订股权转让合同，并按要求进行相应的税收和工商业变更，并缴纳税款；
第三步是根据当事方之间的当地政策和协议，将部分税款返还给转让人。但是，这种方法目前面临某些法律风险。
除了上述三种方法外，实际上还有一些税收筹划方法，例如从第三方筹集“过渡资金”以将债务转换为权益，但是由于许多不合规的操作，它们中的大多数是隐藏的。法律风险巨大，难以实际降落。在实施上述三个方案时，还存在法律风险，例如无效的税收优惠政策，未兑现的地方承诺以及一般的反避税调整。特别是，转让方需要与税收有关的准备是预先计划的。鉴于《税收管理法》的修订规则已包含预先确定的规则，转让人在进行大笔交易之前应先经过税务专业人员的仔细计划，然后再与税务机关进行沟通以确定，在提高交易税成本确定性的同时，争取最大的税收利益。
（1）国外研究状况
关于避税问题，国外经济学，法律和其他学科进行了专门研究。经济学界通常从减少财政收入的角度来考虑逃税和逃税的影响，例如Seldon.A。 （1979），Cross.R。，Shaw.G.K。 （1982）。公认的是，美国著名经济学家约瑟夫·斯蒂格利茨的“避税通论”开始系统地，全面地研究避税。本文全面总结了避税的一般原则和用途一般均衡法分析了避税的经济影响，描述了一系列避税方案，以减少交易各方的总税负，并为税制改革提出建议。本文为经济学家研究避税奠定了理论基础和基本方法。此外，一些经济学家对纳税人避税行为的影响因素进行了实证研究，例如Erich Kirchler（1999），Henry Ohlsson（2007）。有应用经济学的博士论文来研究跨国公司的避税问题，例如Sonja Lynne Oihoft（1999））;还有一些用于衡量公司避税问题的博士论文模型，例如Joel M. DiCicco（2003）。从经济学中避税的理论和实证研究来看，对避税的成因和经济影响的分析更加重视。相关研究为避税的定义和法律规制提供了理论支持和经验数据，也为相关问题的法律经济学分析提供了依据。路径和方法。
国外法律界对避税的研究虽然由于各国实践和法律文化的差异而有所不同，但主要集中在以下两个方面：首先，对避税现象的存在和运作进行描述和分析，包括避税现象的抽象泛化，因果分析和法律评估，以及法律和经济分析，例如David A. Weisbach（2002），Chin-Chin Yap（2006），Jin Honghong（1989）；第二是研究避税法律法规措施，例如从法治从公司责任的角度分析避税的一般监管规定（Kunstmann Rioseco，Matias（2004）），以及从公司责任的角度对避税的一般监管规定（Judith Freedman（2003））； AW Granwell和Sarah S. McGonigle等英美避税规则的比较研究（2006），Victor Serenyi（2006），关于避税解释规则的研究，例如Brian Galle1（2005）。
（2）中国的研究现状
中国大陆的学者针对避税问题（包括“避税”和“避税”）进行了许多研究。检索1979年至2008年在CNKI系列数据库中的相关文章，主题为“避税”，共检索到1527篇文章（其中博士学位论文3篇，硕士论文59篇）； “避税”的主题是共有4条；以“税收筹划”为主题，共有2 226条相关文章。①从本文的内容来看，围绕1994年的中国税制改革和2004年以来的新一轮税制改革有两轮研究热潮：
第一波研究主要集中在税务机关工作人员零星引进外国反避税制度。由于中国缺乏避税实践和法律法规体系，研究人员打算采用学习获取相关知识。如孙庆瑞，邱菊等“国外反避税措施的启示”（《中央财经大学学报》，1994），熊永立，周旺利“加拿大反避税措施简介”（安徽税收”（1997年），胡俊生，周立华“国外反避税措施”“措施介绍”（“上海财政税收”，1994年），齐秀兰，“美国和西欧主要国家的反避税措施”（“国际贸易”，1995年）等。随着中国新税制的逐步建立和完善以及外资的不断深化，避税和反避税问题首先在国际税收领域凸显出来，并迫切需要相关问题的理论解答。从那时起，税法学者撰写文章讨论一般理论，但是大多数文章主要基于概念分析，性质定义和原因分析，并且大多限于在民法国家引入相关问题。其中有两篇是张守文的《逃税与规制》（《税收研究》，2002年）以及刘建文和丁乙的《避税法律原则的新探索》（《外国税》，2003年）两篇文章。以及法律选择等方面，进行了较为全面的法律分析。
随着新一轮税制改革的推进，税务实践部门和财政经济学家开始致力于研究国际避税方法和中国的反避税措施，例如郑立建和马哲的《 “国际避税方法和反避税措施”（“税收研究”，2005年），郭宏和朱香林的“新形势下的国际避税和反避税”（《经济研究参考》，2005年），尹中华和田明华的《外国避税的国际避税》。投资企业与中国的对策”（“世界经济研究”，2005年）。一些学者对避税进行了经济学分析，并提出了一些政策建议，例如屈顺兰，郑华章的《避税和反避税政策选择的经济分析》（《外国税收》，2006年），刘毅的《三维税制》。避税与反避税的视角“（“外国税收”，2006年）。