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国际避税方法的案例分析
美国Ishiya跨国公司在避税天堂百慕大建立了伊拉克子公司。Isia Company向英国出售了一批商品，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。Isia Corporation将此次交易的收入转移到百慕大的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
根据正常交易的原则，该公司在美国应缴纳的公司所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（万元）
Isya Company并未通过“虚拟避税天堂业务”在公司的美国账簿上显示此交易。尽管位于百慕大的Imei子公司有收入，但无需纳税。如果Imei子公司使用该账面收益进行投资，则该收益也可以免征资本所得税；如果Imei子公司将此收入捐赠给其他公司和企业，则可能不会支付赠与税。这就是避税天堂的好处。
[案例284]
美国Mantefu公司在中国和日本设有两个分支机构：金刚公司和清逸公司。美国，中国和日本的公司所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许使用特定国家/地区的抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过与美国税率同时征税的收入额。假设曼特夫公司今年在美国实现应税收入2400万元；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；日本青衣公司亏损100万元。为了减轻税收负担，曼特夫公司采取了以下措施：降低对青衣公司的材料销售价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析公司的整体税收负担。
1。正常交易条件下的税收负担
（1）金刚分公司已在中国缴纳了所得税：500万×30％
=人民币150万元
在美国的信用额度：500万×35％= 175万
的实际税收抵免额为人民币150万元。
（2）青衣支行已缴纳所得税，并且美国的信用额度为0。
（3）Mantefu公司的总信用额：150万元+ 0 = 150万元。
（4）Mantefu Corporation的已付美国所得税金额：
（2400万+ 500万）×35％150万= 865万
2。交易异常时的税收负担
（1）金刚分公司在中国已缴税：300万×30％= 90万元
金刚分行在美国的信用额度：300万×35％= 105万元，
90万元<105万元，信贷额度为90万元。
（2）青衣支行在日本已缴税：100万×30％= 30万元
青衣在美国的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <350,000元，信用额度为300,000元。
（3）Mantefu Corporation在美国的总信用额：900,000 + 300,000
= 120万元
（4）由于曼特夫公司下调对青衣公司的原材料销售价格，曼特夫公司的销售收入减少至2200万元（即2400万元至200万元）。Mantefu Corporation缴纳美国所得税
=（2400万+ 300万+ 100万）×30％-120万
= 860万元
（1）。税收是国家凭借政治权利和财产权获得的一种财政收入。（错误）
原因：根据政治权利获得税收，而根据财产权利获得其他财政收入
（2）。所得税的纳税人为负税。（正确）
原因：企业所得税是根据企业的最终净利润征收的。所得税不能转嫁，企业是所得税的最后承担者，因此纳税人与纳税人保持一致
（3）。纳税人是根据税法直接负责纳税的单位和个人。（错误）
原因：纳税人是最终承担税款的单位和个人
（4）。纳税人有向国家纳税的义务，并享有相应的权利。（正确）
原因：请参阅《国家税务总局关于纳税人权利和义务的公告》
（5）避税和逃税的主观动机和客观后果是相同的。（错误）
原因：避税是利用税法中的漏洞从法律上减少应纳税额，而逃税则是故意不缴或少缴税款。
（6）。罚款是司法机构对违反税收规定的纳税人的一种经济处罚。（正确）
原因：
（VII）。罚款是税收或司法机关对违反税收规定的纳税人的经济惩罚。（错误）
理由：司法机关处以罚款
（8）。营业税的税基不应该包括成本。（错误）
原因：几种特殊情况除外
（9）。纳税人的经营成本和费用是计算流转税基础的重要组成部分。（错误）
原因：所得税
（10）。按税率征收的消费税的征税基础与增值税的征税基础完全相同。（正确）
（11）。 1994年税制改革后，营业税的征收和应用已大大减少。（正确）
（12）。消费税的征税依据与增值税完全相同。（假）
原因：与衡量标准不同
（XIII）。纳税人的自建房屋应缴纳两项营业税。（错误）
原因：自建且自用的营业税免税
（14）。从事娱乐业的纳税人不为偶然出售的香烟，酒精和饮料等商品支付增值税。（正确）
原因：混合销售行为需要缴纳营业税
（15）。从事娱乐业的纳税人应按照规定，对卷烟，酒类和饮料等商品的附带销售缴纳增值税。（错误）
（XVI）。民政部门经营的福利企业所得免征增值税和营业税。（错误）
原因：民福企业先根据残疾人人数和相关标准收取部分税款，然后退还部分税款
（XVII）。企业所得税的纳税人是在中国设立企业并有收入的所有单位和其他组织。（错误）
（XVIII）。获得国家贷款的任何人都是中国个人所得税的居民纳税人。（错误）
原因：不是根据国籍来判断，而是要在中国居住一年（有或没有住所）
（XIX）。企业所得税是“按月或按季度申报税收，年终结算和缴纳，多报销少”的征收和管理方法。（错误）
原因：每月或每季度预付款
（20）。对于公共福利和救济捐赠的企业所得税纳税人，只要在规定的限额内，就可以在其应税收入的计算中扣除。（错误）
原因：必须根据《中华人民共和国公益金法》由县级以上社会公益团体或县级以上人民政府及其事业部门捐赠。
（21）。合法纳税人应在开业之日起30天内建立帐户。（错误）
原因：自雇人士可能无法开设帐户
（22）。纳税人应在开业之日起30天内申请税务登记。（错误）
原因：应在获得营业执照之日起30天内进行税务登记
（23）。医院和学校不缴纳营业税和所得税。（错误）
缴纳企业所得税的原因
（24）。税收的性质最终取决于国家的性质。（正确）
（二十五）。根据“会计文件管理办法”，各种会计文件根据其特征分为常规和不规则类型。（错误）
原因：永久和定期
（26）。在中国没有住所的所有个人都是在中国缴纳个人所得税的非居民纳税人。（错误）