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税收筹划是根据现行税法，按照“允许”，“禁止”和“不遵守”的规定，在遵守税法的前提下根据现行税法制定的纳税人（法人，自然人） -允许”该项目，内容等，用于商业，投资，筹款等活动，目的是减轻税收负担，提前实现财务目标和计划对策。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人，可以是税收筹划的代理人，也可以聘请税务顾问代理人。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。为此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何旨在获利的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加企业税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是结合我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
新的公司所得税法于2008年开始实施，新的公司所得税法未对从子公司或联营公司分配的利润规定补充税。
如果是税收筹划
1.华为的“狼文化”是什么意思？
华为的涵义是“狼文化”，因为狼具有华为人使用的三个特征。一是嗜血，反映出对市场信息的敏感性。第二是坚韧，体现了毅力和毅力。第三是分组，体现了团队合作精神。
2.华为如何实施“牢固”的企业文化？
华为的文化概况，其生产和发展与三个因素有关：首先，企业的核心价值和企业家的价值取向。例如，华为认为“资源将耗尽，只有文化才能生存”。利益”。“华为的追求是实现电子信息领域客户的梦想，依靠点点滴滴的毅力和毅力，使我们成为世界一流的领先企业”？第二个是企业在不同发展阶段需要解决的核心命题，例如“服务国家”，“自我批评”，“集体斗争”，“专业化”，“诚信”，“国际化”，文化建设必须根据公司的战略进行。当前，华为正在加紧建设“以客户为导向的文化”，“高效能文化”，“诚信文化”，“团队文化”，“奉献文化”，“持续进步”，“持续发展”等国际企业文化。成本意识”等等待。第三是组织和宣传员工的关键事件，如“红色和黑色事件”。
从文化结构的角度来看，华为的文化大致分为四个层次：物质层次，建筑风格和工作环境与大型国际公司保持一致；在行为层面，华为员工正在逐步实现国际化专业化，并以客户为团队合作服务;在系统层面，华为初步建立了符合国际标准的综合管理体系。在精神层面上，它创造了一种努力，平稳和成熟的文化氛围。
对于文化建设的作用，华为人经常解释“搬石头和修教堂”的故事。据说有两个人在搬石头，一个路人问：“你在忙什么？”其中一个回答“我在移动石头”，而另一个回答“我在修理教堂”。几年后，回答石头在移动的人仍在移动，但是回答教堂被修复的人却变成了哲学家。两个人也在移动石头，为什么最终结果不同，因为视野不同。文化建设是为了解决员工的视野，价值观和心理模式问题。员工个人愿景和公司愿景的最大融合肯定会产生更大的工作动力。
华为人认为，华为的企业文化是全体员工共同建立的，不同层次的员工在文化建设过程中的作用也不同。
高级管理人员，把握企业文化发展的方向；中层管理人员，根据公司指导，注重组织文化建设。基层管理人员在团队建设方面做得很好，发挥“过，帮，领导”的作用。普通员工，基于做好岗位工作；新员工将通过“查看，维修和实践”三个阶段融入企业文化。
在发展过程中，华为始终坚持以“爱祖国，爱民，爱公司”为主导的企业文化，发展民族通信产业。
3.简要描述企业文化对企业发展的重要性。
每家公司现在都必须分析其文化，而不仅仅是增强其整体竞争地位。尽管这是一个很好的理由，但也因为我们国家的未来财富取决于公司的文化。;公司只能发展一种文化，该文化可以鼓励在竞争中取得成功的所有行为，以便公司可以在竞争中取得成功。每个公司都必须为其员工和股东制定文化发展计划。;只有那些能够正确把握未来环境中影响企业文化的内外部因素并采取相应措施的人才能赢得竞争。
如果一家公司想要健康发展，并成为一家有着百年历史的商店，那么企业文化是最重要的。如果企业没有自己的企业文化，就没有办法相应地限制其雇员，也没有办法专门告诉其雇员应该做什么和不应该做什么。如果企业没有自己的企业文化上，员工不知道如何处理公司的正常业务，只能按照领导的意愿来做。从长远来看，员工的思想不会放在公司的业务之上。相反，他们将尝试弄清领导者的思想并参与人际关系。这样的结果必然会对企业的健康发展产生不利的影响，最终导致企业的衰落。
建立企业文化不仅是公司的宣传，而且最重要的是如何实施它，以便公司中的每个员工都可以深刻理解公司文化对公司发展的重要性。 。性别。只有员工意识到自己的行为符合企业文化的要求，并严格按照企业文化要求自己，企业文化才能真正发挥其最终作用。
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在母子公司的管控体系中，最受关注的无疑是财务控制，因为财务数据指标是母子公司管控成功的重要指标，也是母子公司控制的核心。
母公司的集中管理基于对以下权利的财务控制：
（1）母公司对子公司的投资和收益分配的最终决策权；
（2）。母公司有权规范其子公司，并且子公司执行母公司的统一会计制度和会计政策；
（3）。母公司拥有监管其子公司的财务权利。
1.跨国公司避税的动机-超国民待遇引起的税收漏洞
在进行合理的财务控制之前，跨国公司将首先研究该国的国情，根据具体情况进行分析，并结合公司的发展战略来构建适当的财务管理模型。中华人民共和国《外商投资企业法》和《外国企业所得税法》规定，对于经营期超过10年的生产性外商投资企业，可享受第一年和第二年的豁免应获豁免从第三年到第五年征收企业所得税，企业所得税减半。
对于这些公司，有两种避免缴税的方法：一种是亏损，但只有两年的利润。
跨国公司不一定采用上述业务方法。跨国公司有专门的律师来研究各国的政策和政策漏洞。结合各种成本分析，他们可以进行非常合法，合理的财务管理和控制。执行。
2.跨国公司如何避税
在研究跨国公司在中国的避税方法的过程中，我们发现其强大的财务控制与集团的整体战略和横向战略配合得很好。通过其全球集成财务控制系统，他们制定了避税政策该计划可以顺利实施。那么，他们采用什么方法来避税呢？
（1）价格转移
从实践中发现的问题来看，企业逃税的方法主要有以下几种：第一，在跨境贸易中，利润通过出口高额转移到减免税期的企业。报告并导入低级报告或者，已经通过减税或免税期的外商投资企业由于出口报告低而进口报告高而处于亏损或微薄的状态。就前者而言，公司逃避海外税收，这不是中国税务机关关注的重点，但通常是洗钱或热钱流入该国的重要渠道。就后者而言，它损害了中国的税基。在经济全球化的大趋势下，跨国公司广泛采用的这种方法应成为中国海关和税务机关关注的焦点。
例如，在河北的一家食品公司，2005年主要产品的国内销售价格为71元/纸箱，但出口价格仅为36元/纸箱。山东的一家制药公司将通过海外母公司的直接定价进行出口。为了减少销售收入，变相掩盖实际利润，将产品的单价设定为比国内同类产品的平均价格低40元。在当前形势下，企业的上述行为不仅将成为资本外逃的渠道，导致国家税收的流失，而且将成为外国指责中国以低价倾销的指责之一。
其次，在服务贸易中，外商投资企业可以通过分配管理费以及转让咨询费和技术专利费来实现向国内或海外企业转移利润的目的。例如，河北第一陶瓷有限公司与其香港母公司签署了一项协议，规定其每年以其销售收入的32％支付海外咨询费。仅在2005年，它就支付了804万美元，相当于其利润的三倍。深圳一石化有限公司自2003年至2005年累计向海外关联公司支付技术转让费，服务费和商标许可费1.6亿元，占管理费总额的56.3％，未弥补亏损2.6亿元的63％。元。服务贸易支出的高比例确实令人震惊。
中国的跨国公司显然将价格转移作为实现利润转移和避税的主要手段。在母公司和子公司的财务管理和控制的特征中，我们注意到，在财务管理方法上，企业集团是高度综合和预算的，预算结构和运作过程是相对复杂的。跨国公司显然对此非常了解。他们的实际操作方法非常复杂，经常在国外转几圈，内部财务会计具有非常先进的软件系统，有些软件系统根本不由国内税务人员操作。难。
（2）资本弱化-虚假损失的渠道
在资本帐户交易方面，企业不仅可以通过股权转让或空壳公司注册将母公司的注册地更改为离岸中心和其他优惠税区，还可以通过相关方式将利润转移给母公司当事人交易；通过增加股东贷款和削弱资本，也可以尽可能地免除债务利息并减少税前利润。OECD确定资本弱点的标准是公司股权与债务资本的比率小于1：1，而美国税制的标准是1：1.5。根据中国现行税法，借外债的公司应支付的利息可以从税前收入中扣除。
为了达到避税的目的，一些外商投资企业借了尽可能多的股东贷款，以将股本资本与债务资本的比率降低到远低于1：1的国际标准，这是由于资本的削弱。账面亏损，但实际利润通过债务利息汇给国外母公司。
除了资本弱化之外，许多外商投资企业现在还通过价格转移将实际利润汇给在避税境外金融中心注册的企业，而外商投资企业本身则处于亏损状态。很久。
库房是母公司财务管理和控制系统的重要组成部分。为了获得更多的资金用于企业发展，向银行借贷几乎是每个企业的必经之路，但是银行借贷的利息使公司的财务成本急剧上升。即使是股份公司，也可以通过公开市场筹集大量资金，但面对资本市场，仍然存在投资回报问题。
尽管也可以从公司的税前收入中扣除国内借贷产生的利息，但最好以较高的利率向母公司支付利息，而不是向国内银行支付利息，而实现避税和利润转移目的。
（3）新的外国公司是外国公司逃税的载体
外国投资者按照两个免税期和三个减半的时间段设立新的外商投资企业，并使外国企业通过国内新老外国公司之间或国内与国外公司之间的关联交易而亏损，新外国企业获利。外国公司这是逃税的另一种手段。
例如，一个著名的台资食品集团有根据减免期免税额不断增加外商投资企业的趋势。台资企业组建后的头两年利润特别高；减半税款三年后，利润大幅下降；足额缴税后，他们立即跌入损益门槛或亏损范围。调整新老外商投资企业利润的方法还包括上述关联交易。例如，青岛亿瀚资本鞋业有限公司通过外国母公司控制进出口价格，并允许外国公司承担新外国公司的额外费用，使外国公司终年蒙受巨大损失。 ，新的外国公司利润率极高。在税收优惠期内，公司的净资产收益率高达757％，这与经营范围相同的外国公司的持续亏损形成了鲜明的对比。
如前所述，跨国公司拥有一支专门的律师团队来研究其子公司所在的国家，而中国在引进外资方面的制度缺陷已成为跨国公司所使用的一种联系。对于许多地方官员而言，引进外资等同于政治成就。因此，在引进外资时，他们并不注意外资可以带来的好处。
另一方面，我们还看到了外国对中国投资进行横向控制的另一种表现形式。对于集团而言，最好将利润从一个国家转移到另一国家，并将税收转移到外国。转移既方便又便宜，它保证了在子公司所在国家进行再投资时的资金需求。水平控制的内容非常丰富。