随着中国企业财产重组行为的日益频繁和规范化，通过企业分离实施税收筹划是一个不错的选择。税法规定，分离的新公司将根据其适应的税收法规作为独立纳税人纳税。这为企业通过分离进行税收筹划提供了一定的空间。 1，分立的企业应当被视为以公允价值转让部分或者全部离散资产，计算分离资产资产转让所得，并依法缴纳所得税。单独的企业接受分离企业的资产，并在计算税额时，根据评估确认的价值确定成本。 2.2。单独企业向分立企业或其股东支付的交换价格的非股权支付金额，除单位企业的股权外，不高于已付股权的面值（或者账面价值）。缴纳股权）20％经税务机关审核确认后，企业当事人也可以选择按照下列规定对单独业务进行所得税处理： （1）分离的企业不得确认分离资产的转移性收益或损失，也不计算所得税。 （2）分离企业分离资产对应的税项由接受资产的单独企业继承。不超过法定赔偿期的分离企业的损失金额，可以按照分离资产占总资产的比例分配，接受分离资产的单独企业继续补足。 （3）分离企业的全部资产和负债的接收成本，由分离企业的净值结转确定，不得根据评估确认的价值进行调整。
3。单独企业的股东取得单独企业的股权（以下简称“新股”），如果需要部分或者完全放弃以前持有的分立企业的股权（以下简称“旧股”） ，“新股”的成本应根据废弃的“旧股”的成本确定。如果您不需要放弃“旧库存”，可以从以下两种方法中选择可以获得的“新库存”成本：直接确定“新股”的总投资成本为零;或者，分离企业分离的净资产首先调整分离企业净资产总额的比例，以降低原有“旧股”的成本，然后将调整后的和减少的投资成本均匀分配给“新股”。 1，公司分工不能视为新企业，可享受新设企业的税收优惠待遇。
2。在分离之前，相关的税收优惠政策尚未到期。如果分居后的企业符合减税和免税条件，他们可以继续享受减税和免税直至到期。
3。分离前的企业符合税收法规的减税和免税条件。如果他们在分居后不再遵守规定，他们将不再继续享受相关的税收优惠。企业分工包括将分离企业的部分或全部业务分离给两个或两个以上现有或新设立的企业（以下简称企业），并交换单独企业的股权或其他财产。它的股东。企业单独业务按以下方式进行所得税处理：（1）分离企业应当视为以公允价值转移部分或全部分离资产，计算转移资产所得的收入。分离资产，依法缴纳所得税。单独的企业接受分离企业的资产，并在计算税额时，根据评估确认的价值确定成本。 （2）在单独企业向分离企业或其股东支付的交换价格中，单独企业股权以外的非股权支付金额不得高于已付股权（或账面价值）的面值。已缴纳股权的价值）20％，经税务机关审查确认后，分立的各方也可以选择按照下列规定对单独业务进行所得税处理：
1。分开的企鹅
亏损政策是中国企业所得税的重要优惠措施。 “企业所得税暂行条例”第十一条规定：“纳税人年度亏损的，可以弥补下一个纳税年度的收入;下一个纳税年度如果收入不足以弥补，可以逐年补救，但补充的最长期限不能超过五年。这为企业亏损和弥补税收筹划提供了政策依据。
企业所得税，外商投资企业所得税和外国企业所得税有政策规定弥补亏损，因此纳税人的补偿范围包括内资企业和外资企业。内资企业必须是实行独立核算的企业。必须在银行开立结算账户。账簿必须独立建立，编制财务报表，并应独立计算损益。外商投资企业必须是不从事生产经营机构或者在中国境内的企业。公司亏损金额。它不是指公司损益表中反映的损失金额，但公司财务报表中的损失金额由主管税务机关根据税法核实。根据上述规定，如果一个公司在纳税年度损失100万元，可以抵消下一个纳税年度的应税收入100万元。如果企业所得税税率为33％，可以获得33万元的税收补偿。这是亏损的节税效应。但是，这还不足以完全解释问题。根据现行税法，纳税人的年度损失可以通过下一个纳税年度的收入抵消。如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，可以逐年补充，但补充的最长期限不能超过5年。例如，一家企业1997年每年亏损100万元，1998年应税收入120万元，企业所得税税率为33％。 1997年的损失100万元可以在1998年，1998年得到全额补偿。只需20万元的收入就可以缴纳6.6万元的所得税。假设资本成本率为10％，则企业获得的税收补偿收入的现值为：100 * 33％/（1010％）= 30（万元）。
对于外国投资公司。除了与内资企业一样，他们可以享受损失并享受优惠待遇。从获利年度开始，他们还可以享受“两免三减”，“五免五减”等优惠待遇。确认“起始利润年”。这是外商投资企业税收筹划的关键。值得注意的是，如果一家外商投资企业在开业当年获利，并在年中开业，实际生产经营期不到6个月，可选择从明年开始计算。 。免征或减少所得税期。此时，对于外商投资企业而言，“启动盈利年度”的确认与未来免税和减税的优惠待遇直接相关，进而影响企业的税负。因此，外国投资者投资公司应将损失与其他优惠政策相结合。
对于汇总或合并纳税的会员公司，母公司可以直接抵消其他成员公司的收入或纳入母公司的亏损金额，而无需弥补公司的后续年收入。如果合并后的公司不再具有独立的纳税人资格。合并前尚未弥补的经营亏损可以由合并企业弥补以后年度的收入。因此，对于一些长期处于高利润状态的企业，他们可能会考虑合并一些亏损企业，以减少其应纳税所得，实现减税目的。 。对于一些集团公司，采用汇总和合并纳税方式，并利用有利可图的企业收入抵消亏损企业的损失，也可以减少应付所得税的金额。获得最多的税收补偿收入。
业务合并是将两个或多个单独的业务合并为一个报告实体的交易或事件。因此，根据企业合并中涉及的合并各方是否在合并前后受同一方或同一多方最终控制，我国的企业合并可按其划分为相同。 “企业会计准则”的固定制度。受控制的企业合并和不受同一控制的企业合并。业务合并的结果通常是公司控制一个或多个业务。如何避免企业合并中的税收，也需要根据同一控制下的企业合并特征和不同控制下的企业合并进行规划。由于同一控制下的企业合并只能通过权益组合法处理，为了达到避税的效果，一般来说，集团内企业通过选择经济效益相对较低的企业是有利的。横向兼并重组的新合并方法。也就是说，双方在同一行业或同一产品的生产经营中的并购行为，从而实现可以扩大公司经营效率规模并寻求企业所得税整合的财务战略。不在同一控制下的企业合并按照购买方法进行组合和核算。在实践中，通常选择实现控制上游或下游企业的战略业务目的，以及通过股权控制方法进行纵向合并，即合并双方的生产或其经营的产品或行业。是在关系前或后关系的背景下。在寻求协同效应的过程中，一方面，通过并购获得的目标公司可以实现物有所值，另一方面通过原材料供应。或者产品销售的内部定价方法进行价值转移，以稀释合并后企业自身的利润，从而达到降低整体税负的战略目的。