重点加强国际税收管理和反避税工作仍然被列为重点任务。今年，我们将从加强非居民税收管理，增加反避税调查，执行税收协定等方面加强对某些国际税收专业工作的管理。。
1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据各个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是指跨国纳税人在税收法规范围内通过法律手段通过个人（个人或法人）或团体或基金（没有独立法人资格的货币）或资产）跨税收边界流动或非流动，以减少或消除税收负担。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管两者对东道国的财政收入都有减少的作用，但国际避税在本质上是合法的，以达到减轻税收负担的目的，而国际逃税则通过非法手段来实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物都有其内部起源和存在，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是纳税人的强烈愿望，即尝试一切可能的手段来尽可能减少税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国税收制度中纳税人的纳税义务不统一。在各个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，限制了其他规定。从各国现行法规来看，主要分为三类：
（1）如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的商品，不需要征税的商品以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.申请税率有所不同。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，关于所得税，各国都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额计算方法不同。给予税收优惠将缩小税基，而取消各种税收优惠将扩大税基。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是信用方式，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收征收和管理水平有所不同。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收责任有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理的水平，因此并未严格执行税法，名义税收负担沉重，但实际税收负担较轻。
除了上述原因外，还有一些非税法对国际避税的过程有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密责任。除上述直接原因外，通货膨胀也是重要的刺激因素。
3.国际避税的主要方式
国际避税的主要方式是：
1.人的运动。人口流动是指通过人口流动进行国际避税。
这个国家越发达，反避税的力度就越大
市场经济越发达，法律体系越完善，对避税的影响也越大。美国是反避税打击最强的国家。美国规定，对净避税额（所得税）超过500万美元的公司，除全额追缴外将处以20％-40％的罚款;对于避税天堂的公司，其他地区的公司将采用不同的税收规定等待。不仅如此，数百名11万名联邦税务官员专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，该组织严厉打击逃税行为。对于避税中最常用的转移定价，美国总结了三种调整转移定价的方法：比较价格法，即从审查特定交易项目的价格开始，将不合理的价格调整为合理的市场正常水平。价格，以便进行调整。税收收入；比较利润法，即从利润比较开始，推断转让价格是否合理，并将异常应纳税所得额调整为正常应纳税所得额； APA方法，即纳税人预先将其与海外关联企业之间内部交易和金融交易涉及的转让定价方法，应报税务机关批准，经税务机关批准后，作为计算所得税的会计依据，免征内部调整制度。之后定价。
中国对外资企业的反避税措施
为了保护国家的权益，贯彻公平的税收负担和平等竞争的原则，可以根据中国的实际情况采取以下措施。
1.制定反避税法
反避税工作必须具有法律依据。因此，国家税务总局应借鉴国际惯例，尤其是一些发达国家已经形成了一套较为完整的规章制度体系，并积累了一些有益的经验。一套适合中国国情的反避税法规。
一般而言，请注意正确使用文本并尝试填补漏洞。例如，税收对象以经济术语而非法律术语表示。由于前者内涵广，适用性强，因此后者狭and而僵化。像应税收入一样，它可以明确定义为“任何来自企业的收入”。可扣减费用明确定义为“正常业务过程中产生的所有费用”。这就像一个大网，所有的鱼都被捕获了。另一方面，对于某些税收来源较大或易于避免税收的项目，您可以使用专门列举的方法来确保纳税人在法律解释中不存在模棱两可的漏洞。这就像一个钩子
捕捞网中沉重，对税收有重大影响，机动性强且易于从网中逃脱的任何鱼类，并一一钩住。
对于易于避税且难以通过通用条款控制的商品，除了通用条款外，还应采用其他标准方法。您可以参考《美国内部税收法》第367节中的其他准则：“这种类型的交易不是基于主要目的是避免联邦所得税的计划。”也就是说，公司的交易必须由税务机关考虑，因为其目的并非主要是为了避税，否则，该准则的规定将不适用。
在反避税法规中，有必要澄清纳税人的举证责任，即，纳税人必须向税务机关提供与纳税有关的信息和文件，并向税务机关授予批准纳税人的应纳税额。权力，坚持法治，以确保国家的税收全额按时收取。
2.国家税务总局建立信息数据库
由于全球税务机关收集的信息有限，因此如果国家税务总局可以在管理期内建立信息数据库来为纳税人提供相关信息，则反避税工作与信息材料是分不开的。国家税务机关，必然会提倡反避税工作的发展。该信息数据库可以收集国内外产品价格信息，主要原材料价格信息，设备使用费价格信息，国外个人收入水平信息等。
3.引导未违反法律的避税行为，堵塞漏洞
在现实生活中，一些纳税人没有违反税收法律法规，仅通过优化税收负担（例如避免税收管辖权，选择低税点和使用税）来减少税收。税收优惠等均属于此，在法律上应予以允许。补救措施只能在正确的税收导向中实施，以填补可能的漏洞。例如，对于已经结束减免期的企业，通过设立或更换品牌，可以再次享受新设立企业的优惠待遇。税法应在允许与拒绝之间划清界限。对于新成立的企业，如果允许其亏损两到三年，并且尚未盈利，则必须根据企业的收入金额进行调整。必须有明确的规定，以便双方都能遵循证据并共同遵守。
4.为避免欺诈性税收，请声明正常交易标准
纳税人的某些行为似乎并没有违反税收法律和法规，但实质上，他们使用欺诈手段，故意违反市场公平交易原则并利用税收法律漏洞来避免税收。滥用税收协定，转让定价，欺诈性出口退税等均属于此类。
借鉴国际经验，我们可以针对不同的交易类型分别规定“正常交易标准”：
在州间税收协定中，应规定防止滥用的条约规定，应明确调整调整关联企业应纳税所得额的具体程序，并应交换税收信息加强。应当指出的是，由于经济发展水平的差异和税收政策目标的不同，世界各国对反避税的态度不同。中国与外国缔结税收协定时，必须坚持原则与灵活性相结合，不宜树立榜样。
9.密切涉外经济领域的横向联系，相互支持，共同努力，做好反避税工作
[案例123]
南昌市华为工具有限公司由外国公司生产经营，多年来一直无利可图。自1995年以来，中方股东单位决定由外方从合资公司承包50万元利润。否则，中方应负责合资公司的生产和经营，外方应在权衡利弊后决定合同。实际执行时，该公司在195年亏损了9万元。由于外方控制了合资企业原材料和产品的定价权，实际利润已由外方通过产品定价转移。因此，外方同意弥补损失并全额上交合同规定的利润。
外国避税方法极好，情况复杂，适用范围广。仅由税务部门很难阻止。在引进外资的整个过程中，包括项目的建立，可行性研究，协议以及合同的签订和执行，所有相关部门必须注意不要给外国投资者留下任何避税的空间。
十，提高税收审计水平
在税收征管过程中，提高税收审计水平是发现和消除逃税和逃税行为的重要组成部分。除了积极使用现代科学和统计技术来提高税收审计的质量外，各国在实践中还创建了许多方法来识别不当申报或虚假账目和账目。
XI。加强税务机关的处置权
根据国外反避税法规的经验，应明确规定税务机关的处置权。因此，必须规定，如果税务机关有足够的信息和确凿的证据，纳税人不与税务机关合作，则税务机关有权确定交易价格，调整利润并具有足够的处置权。 。同时，还应加强对避税的处罚。如果避税行为只是简单地调整其利润，重新计算其应纳税所得额然后再对其征税，这远远不够，因为这对避税企业和准备避税的企业没有强大的威慑作用。 。因此，在制定避税处罚时，应考虑到
不同级别的应纳税所得额受到不同的处罚。
12.加强反避税工作的领导
总是总结反避税的经验，收集和整理反避税的典型案例，并加强对涉外税务人员的培训。从现在开始，我们应该加强这一领域的人才培养，以尽快实现税收管理的计算机化。
此外，我们还应充分发挥我们的海外机构在反避税方面的作用，及时收集东道国的相关信息和信息，并将其提供给我们的税务机关。税务机关也可能在可能的情况下派遣人员。出国与我们的外国机构合作进行特别调查，以确保不侵犯该国的权益。