答:根据《税收管理法》及其实施细则,关联公司之间的业务往来所产生的价格和费用应按照独立公司之间的业务往来以应收或付款的公平市场价格进行核算,但有的公司因不了解操作而遭受税收处罚。
示例显示,广州市地方税务局第四检查局最近发现一家工程公司与一家房地产集团公司相互关联。当开发人员将项目提交给已完成并已完成项目最终帐户的项目时施工方支付工程款时,未按照合同约定的时间和独立企业之间的业务往来支付价款。施工方只对实际收到的工程款申报了税收,导致虚假收入。最终,税务机关检查并补偿了税款并征收精细。
提醒纳税人,如果税务机关发现纳税人与其关联公司之间的业务交易处于下列情况之一,则可以调整应纳税额:购销业务未按照独立公司之间的业务交易;基金支付或收取的利息超过或低于没有关联关系的公司之间可以约定的金额,或者利率超过或低于同类企业的正常利率;未按照独立公司之间的业务往来收取或提供劳务服务人工成本;不按照独立企业之间的商业交易定价,收费或支付商业交易,如财产转让,财产使用权的提供等;独立企业之间的业务交易未定价的其他情况。
《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条
如果企业与其关联企业之间的商业交易不符合独立交易的原则,并且降低了企业或其关联企业的应纳税所得额或所得,则税务机关有权以合理的方式对其进行调整。
企业及其关联方共同开发和接收无形资产或共同提供和接收劳务所产生的费用,在计算应纳税所得额时应按照独立交易的原则进行分配。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第109条是指《企业所得税法》第41条所指的关联方,是指企业,其他组织或具有以下相关关系之一的个人:
(1)在资金,运营,购买和销售方面存在直接或间接控制关系;
(2)由第三方直接或间接控制;
(3)利益中还有其他相关关系。
提示:1.关联方包括关联公司,其他组织和个人
其次,关系的含义
(1)一方直接或间接持有的股份总数达到一定百分比
(2)第三方持有一定比例的直接或间接股份
(3)企业与另一方之间的资金借贷关系
(4)企业的高级管理人员与另一方密切联系
(5)企业的生产经营活动,包括购销,生产技术等,与另一方密切相关
(6)与实际上控制企业的生产,经营和交易的其他利益相关的关系,包括家庭,亲属等。
第110条《企业所得税法》第41条所指的独立交易原则是指与没有关联关系的所有交易各方遵循公平交易价格和业务进行商业交易的原则。实践。
第111条《企业所得税法》第41条提到的合理方法包括:
(1)可比的不受控制价格法是指以没有关联关系的交易各方之间相同或相似的商业交易的价格定价的方法;
(2)转售价格法是指根据从关联方购买后再出售给非关联方的商品的价格进行定价的方法,该价格减去相同或相似业务的销售毛利润;
(3)成本加法是指以成本加合理的费用和利润为基础的定价方法;
(4)交易性净利润方法是指一种方法,该方法基于在相同或相似的商业交易中没有关联关系的交易各方所获得的净利润水平来确定利润;
(5)利润分配法是指使用合理的标准在各方之间分配企业及其关联方的合并损益的方法;
(6)符合独立交易原理的其他方法。
第112条根据《企业所得税法》第41条第二款的规定,企业可以按照独立交易的原则与关联方分担产生的费用,并达到以下目的:共享协议。
的企业及其关联方分摊成本时,应当按照成本与预期收益相匹配的原则进行分配,并按照税务机关的规定在税务机关规定的期限内提交有关材料。税务机关。
如果企业及其关联方违反本条第1款和第2款的规定分担费用,则在计算应纳税所得额时不得扣除其自身分配的费用。