必须阐明以下所得税法规定
第四十三条与企业生产经营活动有关的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。
第四十四条企业产生的合格广告费用和业务促销费用,不得从当年销售(业务)收入的15%中扣除。国务院;对于超额部分,允许在下一个纳税年度结转扣除额。
并不是必须取消税收,但是超出所得税法范围的广告费用不能在所得税前扣除,必须缴纳所得税。
税法(所得税)规定:“允许扣除不超过当年销售(业务)收入15%的部分”。
根据该标准,无需处理会计;缴税依据的是税法,这部分税就足够了。
借款:所得税费用
贷款:应纳税企业所得税
期末结转
借:今年的利润
贷款:所得税费用
纳税时
借款:税费-企业所得税
贷款:银行存款
根据企业会计准则和企业会计制度,所有产生的广告费用均包含在“销售费用-广告费用”中
以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第44条规定:企业产生的合格广告费用和业务促销费用,不得超过当年,除非财务部门另有规定。和税务机关允许扣除销售(业务)收入的15%部分;超出部分可以在以后的纳税年度结转。
由于财务会计系统与税法的规定不符,因此广告费中超出扣减比例的部分无需在会计中处理,而仅在公司的年度纳税申报中处理所得税,通过第三张表格对广告费进行纳税调整。