视为销售类型：
（1）将货物交付他人托运；
（2）寄售货物的销售；
（3）具有两个以上机构并实行统一会计的纳税人应将货物从一个机构转移到其他机构进行销售，但相关机构位于同一县（市）
（4）将自产或委托的商品用于免税商品；
（5）将自产，委托加工或购买的商品用作投资，并提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产，委托加工或购买的商品分发给股东或投资者；
（7）将自产和加工过的商品用于集体福利或个人消费；
（8）将自己生产，加工或购买的商品免费赠与他人
以上类型属于第八种类型。会计分录为：
借款：营业外支出97
贷款：库存商品80
应付税款-应付增值税（销项税）17（公允价值*税率）
认为收入处理中不包括三种销售会计处理方法：（4），（7的一部分），（8）
对于认定的销售，会计人员在处理帐户时通常有两种方法：一种是会计不将其视为已处理的销售，而已发生的费用直接计入相关成本费用中。例如，公司将购买的产品用于市场营销，并直接计算销售（运营）费用，而无需通过“主营业务收入”帐户进行核算。另一种是作为销售核算。发生业务时，它包括在主业务的收入中，同时，货物从仓库运出并包括在主业务的成本中。
对于第一种帐户处理，会计和税法会有所不同。根据《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号），填写企业所得税申报表时，必须调整应纳税所得额。
纳税人对如何处理报告中的推定销售额存有争议。一些纳税人认为，该公司已经将礼物购买的外包包括在管理费用中，即业务娱乐费，该费用已在税前扣除。填写表格时，将其视为销售处理。那么，您需要填写相应的认定销售成本吗？如果填写了假定的销售成本，是否有双重扣除？
例如，如果某个企业购买了100元的礼物，则该笔款项已包含在商务娱乐费中。根据商务娱乐的税前扣除标准，税前最高不得超过60％，即60元。如果将其视为销售过程，则需要将其增加100元，然后再将其视为销售过程的成本，则减少100元。这样做，是否等于100元的认定销售收入，100元的认定销售成本和60元的管理费用，是不是实际扣除160元？
要回答此问题，您需要首先查看会计处理方法。
不视为销售会计：借入：管理费用-业务娱乐费117
贷款：库存100件
应付税款-应付增值税（销项税）17。
国税函〔2008〕828号规定，在销售行为中，企业被视为企业的自制资产，其销售收入应根据该企业的对外销售价格确定。同期企业资产；价格决定销售收入，因此管理成本以购买价计算。
如果企业已进行上述会计处理，则需要进行以下税收调整：首先，在销售法中，应按照“企业所得税”表3第2行对认定的销售收入征税。返回”增加100元，同时，根据比例分配原则，将在第21行“视为销售成本”上减免100元的税款。其次，比较商务娱乐活动量的60％和销售收入的5‰，并根据较低原则确定允许税前扣除的商务娱乐活动支出，并填写附表3第26行的第二列。在表3第26行的第三列中，填写企业实际发生的商务招待费，该金额大于扣税前允许的商务招待费。经过上述调整后，收入扣除费用为0，管理费用中的“商务招待”为117元，计入当期损益，影响公司利润117元。实际交纳的税费增加了46.8元（117×0.4）。
交通流量作为销售额：借款：管理费用117
贷款：主营业务收入100
借款：主营业务成本100
贷款：库存商品100。
企业不需要进行税收调整，管理成本进入损益，影响利润117元，纳税额增加46.8元（117×0.4）。
以上两个处理结果是一致的。
从比较中不难看出，必须扣除相应的认定销售成本，这符合税法匹配原则的要求。管理费用的扣除是企业支出的支出，与扣除的销售成本相同。不能理解存在重复扣除的问题。
应该提醒的是，如果企业将自制产品作为礼物送给企业，则企业会将销售收入视为公允价值。例如，企业赠送的礼品市场价格为120元，自产产品的成本为100元。
折扣销售处理：借款：管理费用-商务招待费120.4
贷款：股票商品100
应付税款-应付增值税（销项税）20.4（120×0.17）。
《增值税暂行条例实施细则》第16条规定，如果纳税人认为本规则第4条所列商品的销售没有销售，则应按以下方式确定销售订购：确定最近时期纳税人同类商品的平均销售价格； （二）确定其他最近纳税人同类商品的平均销售价格； （3）确定组成部分的应税价格。组件应税价格的公式为：组件应税价格=成本×（1 +成本保证金）。征收消费税的货物，应在其应税价格中加上消费税。公式中的成本是指销售自产商品的实际生产成本，以及销售外包商品的实际购买成本。公式中的成本利润比由国家税务总局确定。根据该规定，增值税应按市场价格计算。
了解销售的含义
关于税收作为一种销售行为（与税收的类型无关），在会计时需要澄清一些概念。在“企业会计准则”中，没有销售问题，只有销售是否被确认为收入。如前所述，新公司所得税条例中的视同销售基本上应在会计处理中确认。通过这种方式，所得税法规中的若干视作销售要缴纳所得税并增加会计处理。当前的利润似乎是一致的，因此无需在《所得税法》的实施法规中将其强调为销售。由于已经强调，因此意味着所得税条例中的视同销售是指这种货物转移（以货物为例）不是所得税条例中公认的一般意义上的收入，而是差异在行为上。
通过上面的简单分析，我们可以看到同一单词在不同的税收类型中会有不同的规定。对于会计实践，由于总是根据实际情况调整法规，因此公司会计人员仅需要了解现有会计准则和税收法规下的此类业务处理。经过不断积累，笔者根据货物转移的特殊业务类型，对增值税，所得税的会计处理和税收处理进行了分析和整理，以供参考。
其次，分析会计处理和税收处理作为销售
（1）将商品用于在建工程，无形资产开发，分支机构（非生产机构）等。
企业根据《企业所得税实施条例》的规定，将商品用于在建项目，管理部门，无形资产开发及分支机构（子生产机构）等，不再处理企业所得税作为销售；条例规定，在企业使用这些方面的商品时，应根据商品是自产，委托加工还是购买而转销营业税和进项税。
1.企业使用委托加工的自产商品进行在建工程的处理等。
在这种情况下，企业应根据商品的公允价值计算增值税销项税，并根据商品成本结转。
借款：在建工程（或管理费用，开发费用等）
贷款：库存商品
应交税款-应交增值税（销项税）
2.企业将购买的商品用于在建工程的处理等。
在这种情况下，企业应转移从购买的商品中扣除的进项税，并根据商品成本结转。
应付税款-应付增值税（进项税额转出）
（2）将商品用于外部捐赠
使用商品对外捐赠的企业，应按照《企业所得税实施条例》的规定，视为企业所得税；同时，根据《增值税暂行条例》的规定，用于对外捐赠的货物，无论是生产的还是委托的加工后的货物是回收的还是购买的货物均被视为增值税营业税；在会计处理中，根据收入标准，对收入的确认需要同时满足五个条件，才能判断企业的捐赠物资不符合确认收入条件，因此在会计中不进行收入处理。以下是一个案例研究。
示例：某家具公司向希望工程公司捐赠了500套自己的批次产品（桌），每套的市场价格为100元，产品成本为80元。会计处理方法为：
借款：营业外支出48 500
贷款：库存40,000件
应交税款-应交增值税（销项税）8 500
您可以看到捐赠的物品：
1.按成本进行会计转移。
2.增值税被视为销售以计算销项税。
3，年末结算时应调整企业所得税，并经调整确认为销售收入50,000元和40,000元。销售成本。
另一方面，根据公司所得税法的规定，企业所产生的公益捐赠应扣除不超过年度利润总额12％的部分，并将其捐赠“营业外支出”帐户中的支出为48,500元，这取决于它是否超过年度总利润的12％。如果不超过，则可以在税前扣除。此时，会计和税收处理相同，无需调整税收；如果超出部分，则超出部分不能在扣除税收和调整税收之前扣除。
（3）将商品用于员工福利或个人消费
根据《企业所得税实施条例》的规定，将商品用于职工福利或个人消费的企业应视为有待销售并缴纳企业所得税的；在会计处理中按照收入确认条件确认为营业收入；根据规定，企业的货物用于职工福利或者个人消费的，应当根据货物是自产，委托加工还是采购的，转销营业税和进项税。
1.企业使用从委托加工中回收的自产商品来处理员工福利等。
在这种情况下，企业应根据商品的公允价值确认收入，并计算增值税的销项税额。
借款：应付职工薪酬
贷款：主营业务收入
同时，结转费用：
借款：主要业务成本
2.企业将购买的商品用于处理员工福利等。
在会计和所得税处理方面与上述规定一致，即，收入按公允价值确认，所得税被视为销售所得税，但在增值税中，因为商品没有增加价值。 ，购买的商品扣除的进项税被转出。
（4）将商品用于非货币资产交换和外国投资
所得税法规定，企业投资非货币性资产时，将其分解为出售非货币性资产和以公允价值进行投资的两个业务，并计算资产转移的收益或损失。按照规定。因此，外国商品投资与所得税处理中的非货币资产交换相同。
会计，投资于非货币资产的企业是非货币资产交易所。根据会计准则，如果该交易所具有商业性，且公允价值能够可靠地计量，则其损益在会计处理中确认，与企业所得税的处理方式一致；如果该交易所不具有商业实质，并且公允价值不能可靠地计量，则该损益不在会计中确认，与税收待遇有所不同，需要进行税收调整。
就增值税而言，销项税是根据商品的外国投资的公允价值和非货币资产的交换来计算的，无论商品是自产的（还是由企业收回的）委托加工）或购买。
示例：甲公司以100万元的市场价和6亿元的成本价投资其自产产品。
1.如果交易所具有商业意义并且公允价值能够可靠地计量，则会计处理为：
借款：长期股权投资1170 000
贷款：主营业务收入1000000
应付税款-应付增值税（销项税）170 000
同时：
借款：主营业务成本60万
贷款：库存商品60万
这与所得税处理方式一致，不需要进行任何税收调整。
2.如果交易所没有商业实质，且公允价值不能可靠地计量，则会计处理为：
借款：长期股权投资770 000
这种情况与税收处理不同，需要针对税收进行调整。认定销售收入项目的认定销售收入为100万元，认定销售成本项目的认定销售成本为60万元。
合理地为企业避税一直是每个会计人员面临的问题。没有老板愿意支付更多税款，但他必须纳税。因此，如何合理地避税是每个会计师都需要讨论的一个命题。
（1）模拟税收评估测试
税务机关进行税务评估。企业应按照税务机关的税收评估方法进行评估，以便及时发现问题并做好应对准备。下面以增值税为例。
税务机关从四个方面评估增值税。
税负税率：将税负税率与警告值进行比较。
增值税负担率：使用（薪金利润折旧税）*增值税率，并将获得的结果与企业应支付的实际增值税相比较，以了解是否应少付以下费用-加税。
输入控制量：企业的最大输入扣除额=（本年库存成本增加而本年减少的存货成本）*运费的主要购买税率* 7％（如果企业扣除额较大）高于上述值，可能表明输入有问题。
投入产出比：将投入原材料除以材料消耗配额，测量办公室可以生产的成品，计算企业收入，并与报告进行比较。
企业使用上述指标进行分析，如果发现异常，则应及时分析原因。
（2）滞纳金可能会延迟缴税
企业在宣布后应及时缴税，但如果存款较少，则可以申请逾期付款。什么时候存款数额足够少以至迟缴税？可用的银行存款不足以支付当前薪金，或者薪金不足以支付应付税款。
请注意，可用的银行存款不包括企业无法支付的公积金存款，国家指定的存款以及各种特殊存款。
当前工资是企业根据工资制度计算得出的应付工资。
发生上述情况时，企业应及时申请办理递延纳税手续。
（3）宣布没有生意
企业纳税申报是一项义务，无论企业是否必须纳税。企业可能由于各种原因而不必纳税，例如企业处于准备阶段；企业处于免税期；企业处于清算期；清算尚未结束；企业没有税收收入，也没有因经营不善而产生的收入。在这种情况下，公司可能无需缴税，但必须及时提交纳税申报表。没有应纳税额的申报就是所谓的零申报。零声明只是一个简单的过程。如果不是一个简单的程序，税务机关可以每次处以2000元的罚款。
（四）被认为是混乱的销售情况
被视为销售，即销售实际上是根据销售征税的。没有销售的税收无疑会增加企业的税收负担。应该将其视为销售和纳税，无疑会增加企业的税收负担。应将其视为不支付销售款项是违反规定的，不应将其视为销售将视为销售将支付不合理的税款。
中有一家酒店。首席执行官通常会在自己的酒店接待客人并签署招待费。基本上，每个月有几个订单。该会计师事务所进行了审计，并要求将这10万余笔视为销售和缴纳营业税。
在营业税法规中，没有关于在您自己的旅馆内进餐和消费的规定作为营业税。企业追随会计师事务所的谬误，将支付过多的不当税。
被视为销售，不得随意使用。
（5）看看损失是否正常
在企业的生产过程中有各种损失。一些原材料投入损失了，有些形成了产品。在增值税中，可以扣除具有正常亏损的进项，而不能扣除具有异常亏损的进项，必须将其转出。因此，正常损失和非正常损失的正常划分对企业纳税非常重要。
一家化工厂，由于天气炎热，部分原材料挥发，库存造成损失。税务管理员认为这是自然灾害造成的，是不正常的损失。这也是不公正的情况。炎热的天气还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是不正常的损失呢？不熟悉税收法规的人将付出代价。
（6）各行各业都有特殊情况
税法和法规有一般规定，在特殊情况下还针对每个行业都有特殊规定。如果您不了解行业的特殊规定，公司也将蒙受损失。
一家销售报纸的报纸公司要缴纳增值税，并收取广告费以缴纳营业税。因此，从印刷报纸获得的输入应分为两部分，可以扣除一部分，而不能扣除另一部分。如何划分？税务局答复：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条：除以收入百分比。较差的报纸从销售报纸中获得的收入很少，而来自广告费用的收入却很高。因此，输入项基本上不可抵扣。实际上，有关于税收的规定：类似的情况是根据报纸文章的内容和广告所占据的页面共享的，其中大多数应扣除，而少量则不能扣除。
（VII）适用税率
第二项增值税规定规定，图书销售使用13％的税率。只要企业是一般纳税人，出售书籍的税率为13％。但是，有一家公司也销售书籍，同时也是一般纳税人。税务官员要求公司按17％的税率缴税。税务机关有什么依据？税务官解释：该公司印刷书籍的输入发票为17％。如果公司采用13％的税率，那不是17％的13％扣除？如何平衡税收？
使用税率仅与产品相关，与输入无关。您必须三思而后行，以税务官员的解释，否则您会感到困惑和征税。
（8）还要为预收款缴税吗？
听说有太多预收税款被税务机关征税的故事。
《增值税条例实施细则》第33条规定，仅当提前收货时才产生税收。
蔡水16也再次强调；除出售房地产外，其他服务业务的预收发票不需要先缴纳营业税，然后在确认收入时缴纳营业税。
有些企业因对方需要发票而对预收款纳税。实际上，在收到预付款后，您可以向另一方签发预收凭证。预支票凭证不是发票，因此税务机关不会监督预支票凭证。
（9）这也是一家制造业企业
外国制造企业的“两个减免，三个减半”规则是每个人都熟悉的：只有制造企业可以享受，服务企业不能享受。什么是制造公司？可能含糊不清。
根据外商投资企业所得税法，建筑，货物运输，工业信息，精密仪器设备维护，城市污水处理等行业均为生产企业。众所周知，营业税是用于建筑和货物运输的，但在所得税法中却是生产性企业。似乎有点矛盾。实际上，这根本不是矛盾。不同的税收法规是不同的。
（10）无补贴的双粮
中国企业福利制度以人为本。放假期间每年都有所谓的放假费。根据个人所得税政策的规定，假期费需要纳入月薪中以缴纳个人所得税。税收政策规定，年终双倍工资的支付可以用作计算个人所得税的单月工资。由于不需要结合当月的工资来缴纳个人税，因此可以降低税率，并且可以减轻员工的个人所得税负担。他们全都花了一点钱，为节假日的储蓄缴纳了更多的税，而为双粮支付的却少了。因此，为了少缴税，您应该更改在新年支付储蓄的方法，并在年底更改为支付双倍支付的方法。
不要固执，认为双薪对外资企业来说是一件大事。我不玩。我仍然必须省钱，所以很难取悦。只要遵守税收法规，合理的避税实际上非常简单。
（11）旅游业需缴税
现在，一些公司财务人员在听到该部门将要安排旅行时感到很害怕。因为一些税务部门解释说旅游业会扣除个人所得税。旅游有税收减免吗？税收法规包括两种情况：
首先，旅费以现金支付，应计入当月工资并缴纳个人所得税。
首先，对于单位的营销人员来说，要以旅游业的形式奖励，就需要缴纳个人所得税。其他形式不需要缴纳个人所得税。因此，即使游览是一种乐趣，也不必闻到游览的颜色变化，它是安排好的。
（12）不要用发票多付税款
税务机关实行“投票控制税”，企业的所有支出必须获得合法证明，否则不能在税前缴纳。能够获得合法证书已经成为企业合理避税的重要手段。
有些人并不认为这是理所当然的。如果他们没有发票，则对方会便宜一些。如果您想给对方开票，他们会变得很昂贵。羊毛在羊身上。结果是一回事。
是不是同一回事？让我们看一个例子：如果您购买1000元的文具，将得到900元的无发票，有1000元的有发票，相差100元。多付100元，少交330元所得税，少付100元，多交330元所得税。多拿一百元的发票，实际上还是可以为企业带来利润的。
业务人员应了解，如果不收取发票，他们将支付更多税款。
（十三）外国企业培训不受限制
内资企业的员工教育费用是在所得税前按应税工资的1.5％支付的。外商投资企业的职工教育培训费用可以在缴税前缴纳，不受1.5％的限制。有人会立即问：有法律依据吗？必须有法律依据。该规定载于《关于外商投资企业所得税费用及费用若干问题的通知》（财税外字第331号）。
由于该文档的发布日期较早，当时许多财务人员尚未离开校园。他们非常不熟悉这些规定，很容易被1.5％愚弄。如果您因年轻而对旧法规不满意，则不妨与周围的旧员工进行更多的交流。
（14）最后，坏账有多少年？
无法恢复的业务量变成了坏账，坏账是业务操作不可避免的损失。最终，要收回的钱变成坏账需要多长时间？两年？三年？
是正确的，两年是正确的。对于外资企业，两年内无法收回的金额为呆账。对于国内子公司，三年无法收回的金额被视为坏账。这是内外资企业之间的又一个惊喜。
此外，外资企业不能在税前计提坏账准备金，而内资企业可以在税前按规定计提坏账准备金。这也是一个区别。
了解规则，以便合理使用规则。
（十五）不能免税
单位出租房屋需要按租金缴纳房地产税，房地产税率为12％，外资企业适用的城市房地产税率为18％。除了财产税和营业税外，出租房屋的所得税负担也不轻。
对于外资企业，广东规定，新购买的房地产可以出售，并享有三年免征房地产税的优惠政策。
某公司购买了一座单层办公楼，一半用于自用，另一半用于租金，并申请免税，并由税务机关退还：房屋的出租部分不能免征房地产税。该公司别无选择，只能磨牙并缴纳18％的物业税。真委屈家。广东省规定的免税条件是自用还是出租。缴纳更多税款的企业仍然处于黑暗之中。