税收筹划是通过在未发生违法违规行为的情况下事先安排纳税人的业务活动或投资行为等与税收有关的事项来实现少缴税款和递延缴纳税款的目标的方法。系列计划活动。为了使公司价值最大化，税收筹划应该是税收政策的法律应用。它将贯穿于企业的投资决策，融资决策，运营决策，分配决策，甚至清算。
税收筹划的特征在于合法性，计划，风险，方式的多样性，全面性和专业性。税收筹划与逃税本质上是不同的。逃税是指纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁账簿和会计凭证，或账簿上有更多支出，或收入少或少，或税务机关通知的情况拒绝申报或提供虚假的纳税申报表，以及未缴或未缴税款。
首先，税收筹划是公司中长期决策不可或缺的一部分；第二，这种战略计划必须在法律框架允许的范围内进行，并且是一项法律行为；第三，非税成本可能更重要也就是说，必须考虑所有业务成本，而不仅仅是税收因素，而且税收筹划必须纳入公司业务战略的总体衡量标准中；简而言之，税收筹划是基于法律框架，通过合理安排税收事项有效减轻税收负担的经济活动。
4.建筑企业的税收筹划
（1）纳税类型
根据目前的有关规定，建筑企业的应税类型通常包括：增值税，从事商品销售并提供加工，修理和维修服务的建筑企业；营业税，所有建筑企业；企业所得税，所有建筑企业；城市土地使用税，占有建筑企业使用城市土地的；城市维护建设税，所有建筑企业；所有建筑企业的印花税；土地增值税，建筑企业转让房地产；车辆和船舶使用税，拥有车辆和车辆的建筑企业；车辆购置税，购买应税车辆的建筑公司。
（2）建立税收筹划的整体部署
建立税收筹划的原则，包括系统性原则，预先计划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，账户诚信原则，全面平衡原则，并实现收入和风险，节税和增税，节税目标和整体财务管理目标。
任何特定的事物都不能包罗万象，法律越具体，它的缺陷就越可能。例如，某些税法列出了各种应税收入项目，但是这些项目不能以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利并减少实际税负的税项。
（3）必须建立内部税收风险控制系统
财务部进行的风险控制要求财务部拥有正确的帐目，准确的税款计算和申报表，以及及时和全额的税款支付；财务部与其他部门合作以控制与税收有关的风险。在财务部门或审计部门中设立，但必须得到其他部门的合作与支持。例如，销售部门采用不同的促销方式时，应与税收风险审查部门进行沟通。企业在制定业务计划或投融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见。
（4）建筑企业所得税的税收筹划
企业所得税的范围和规模直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
针对借贷和利息支出的避税计划。企业因生产经营资金不足或者自有资金不能满足一定投资需求，以及由于生产经营规模扩大等实际需要而支付的利息。但是，避税者应特别注意包装，使其符合以下三个条件，以确保它们被列出并达到避税的目的。获得贷款利息支付证明；使贷款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息；获得税务机关的批准。
五，结论
税收筹划是税收策略的主要形式，首先要考虑的是税收筹划计划的合法性，否则会给纳税人造成巨大损失；同时，税收策略也是公司策略的重要组成部分，任何税收筹划的制定，不仅要考虑企业的发展战略，使其成为企业持续发展的动力，还要充分考虑国家财政和产业政策的未来方向，以最大程度地发挥其作用。适合企业长远发展的税收战略。
税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在纳税人的多种选择中选择最佳方案，以期使整体税后利润最大化。
企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。计划讨论企业所得税的税收筹划。
1.从固定资产折旧的角度进行税收筹划
固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间倒流，企业就等于获得了无息贷款。对于工作量方法，如果早期的工作量很大，则其效果与加速折旧方法相似，并且还可以使企业在早期和以后缴纳较少的所得税。多交所得税。因此，我们可以将折旧方法的选择用于税收筹划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按照财政部关于行业财务制度的规定执行。
在企业实践中，对于符合金融体系规定并在国民经济和社会中具有重要地位的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械企业，飞机制造企业和汽车制造业。快速的技术进步财政部批准的企业，化工生产企业，医药生产企业和其他特殊行业企业，其机械设备应尽量采用双倍余额递减法或年限法。如果他们前期工作量大，后期工作量少，则应尽量采用工作量法，以达到早期少缴税，多缴税的目的。后期。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。
税法对固定资产的折旧年限有某些规定，但规定的期限是灵活的。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延税项的收益。其次，净残值也应估算。国家税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；
由于特殊情况，如果需要调整残值比率，则应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额可以相对较大，而每个期间的折旧金额也较大，因此那企业在折旧期间支付较少的所得税。
第二，从库存评估的角度进行税收筹划
国家税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出，后进先出，加权平均值和移动平均值。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，加权平均法或移动平均法可使企业的应税收入更加平衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，限制使用后进先出的方法，即仅在库存的实物过程中才能使用。企业使用的方法与后进先出方法相同。后进先出方法用于确定发出或接收库存的成本。因此，对于企业而言，当价格继续上涨时，仅当公司使用的实际库存过程与后进先出方法一致时才可以使用后进先出方法，否则只能使用其他库存评估可以使用方法。当价格继续下跌时，公司应采用先进先出法，而当价格上下波动时，最好使用加权平均法或移动平均法来实现税收筹划目的。
低价易耗品中还有一种特殊的库存，其计价方法与一般库存的计价方法不同。国家税法规定，不用于固定资产管理的工具和设备（作为低价值消耗品）可以一次性扣除或分期摊销。一次性摊销是一次摊销低值易耗品的成本。分期摊销是将收到时的部分成本摊销，然后分期摊销剩余的成本。我们可以看到，与分期还款法相比，一次性摊销的前期摊销费用更多，而后期摊销费用更少，因此企业缴纳的前期税金和后期税金更多，这相当于获得一笔钱。免息贷款。因此，企业可以使用一次性摊销法摊销低值易耗品，以增加利润。
3.从研发成本的角度进行税收筹划
《国家税法》规定，国有和集体工业企业以及股份制企业和国有及集体企业持有股份并从事工业生产和经营的联营企业所产生的技术开发费将增加较上年实际发生额减少10％（含10％）），除按规定发生的实际支出外，当年发生的实际技术开发支出经主管部门审核同意后，可直接从当年应纳税所得额中扣除实际发生额的50％税务机关。因此，对于从事工业生产和经营的国有集体工业企业，国有集体所有股份制企业和合资企业，如果要进行技术研发，就应该充分利用这一点。政策并考虑整体研发成本。安排在不影响研发项目进度的情况下，尽量使年度研发费用比上年增长10％，以充分利用国家优惠政策，达到少收入的目的。税。
第四，从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。企业销售商品时，分批销售以合同收款日为收入确认时间，交付时确认订单销售和预付款销售以及委托销售。货物退还给受托人。收入在寄售清单中确认。这样，企业可以使用上述销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业必须综合运用各种销售方式，这不仅耽误了企业所得税的缴纳，而且使企业的收入得以安全收回。此外，对于临近年末发生的销售收入，企业应当按照税法规定的确认条件进行税收筹划，将确认收入的时间推迟，并将当年的收入推迟至当年。明年。例如，对于分期出售的商品，应同意在12月确认的销售收入在合同订立的次年1月支付，从而将收入确认推迟到第二年。
税收筹划案例一：
企业的员工将私人车辆转让给公司并签署协议：“新车或原车将以不变的市场价格作为转让价格定价。公司将车辆转让费支付给转移的雇员，并以工资和薪金的形式分期付款。资金。原始所有者仍在使用车辆上下班。手续完成后，公司将采用直线法按三年计提固定资产折旧。提取折旧后，公司将免费将车辆转让给原始所有者。
1.通过以工资，薪水和购票补贴的形式包括汽车转让费，增加公司所得税减免，一次减少25％的公司所得税。
2.在工资和薪金增加个人所得税的情况下计算汽车转让费，但由此支付的个人所得税由企业在转让协议中承担。
因此，个人不会参与多缴个人所得税的问题。对于公司承担的个人所得税，公司采取补贴的形式，以车票报销的形式收取停车费，过路费，车辆维护费，油耗和维修费用，以增加企业所得税的税前扣除额。 ，从而将企业所得税降低了25％。
3年后，这辆车被无偿转让给原始员工，然后报废。
1.上述员工将其汽车转让给公司是财产转让。此过程需要在交易转移过程中支付二手车交易税和其他相关费用。在此链接中，员工没有减少任何支出，而是在转移过程中增加了相关税费。
2.企业以购买的形式购买员工用车，这增加了固定资产并增加了支出，从而增加了公司所得税的税前扣除额。此类更改将导致在评估税收数据时因与税收相关的异常问题而产生税收风险。
税收比较逻辑分析的原理：公司年度损益表和资产负债表的管理数据比较。优化收入增长率，费用增长率和利润增长率。根据比较分析，企业的收入增长率为零，库存增长率为零，利润率下降。原因是固定资产增长率和折旧增长率与上年相比有显着提高，因此经过进一步检查后得出结论，该公司的运输工具和相关费用有所增加。税收结论：根据税收逻辑分析，运输方式的增加将共同增加收入，库存和费用。但是，企业仅增加了运输方式和相关费用，表明企业有可能发生帐外运营和费用支出。
3.折旧完成后，公司将免费将汽车转让给其员工。根据《中华民国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体工商户将生产，委托或购买以投资形式出售或免费赠予其他单位或个人的货物，应视为货物销售。因此，公司在将企业免费转让给员工时应缴纳增值税。如果在2009年1月发行之后购买，则应按17％的税率缴纳增值税。
4.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条：“企业所得税第6条第3款所述的财产转让所得法律是指企业转让固定资产和生物资产，无形资产，权益，债务等收入。 “因此，转让二手车的公司应缴纳25％的企业所得税
5.根据《企业所得税法》的规定，运输设备的折旧期限为4年。企业已在三年内完成折旧。由于这不是加速折旧的条件，因此应该对加速折旧后预先扣除的费用征税增加。偿还企业所得税
6.公司免费向员工转让汽车是一种礼物。员工根据“国务院关于修改《中华人民共和国所得税法实施条例》的决定”接受礼物号）规定：“薪金收入是指个人因任用或受聘而获得的与任用或受雇有关的工资，薪金，奖金，年终工资增长，劳动红利，津贴，补贴和其他收入。 。”取得公司捐赠的车辆属于与职务或者工作有关的其他收入，应按“工资收入和工资收入”征收个人所得税。
7.根据国家税务总局《关于为用人单位征收用人单位所得税有关问题的通知》，企业为雇员缴纳个人所得税，国税发〔1996〕199号：对用人单位，职工应纳税的，按照国税发〔1994〕89号文件第14条的规定，将职工取得的免税收入直接转换为应纳税所得额，计算企业应缴纳的个人所得税。
因此，以上情况根本无法实现节税的结果，而且风险非常大。
税收筹划案例2
为了减少相关税费，房地产公司：
1.您可以将装修费分开收取，并分别收取装修费，以补偿客户降低房地产价格的权利，但客户仍要支付相同的金额。
2.购买合同表明交付给客户的高端住宅是完整住宅。合同没有反映免费的装修费用，因此装修费用可以包含在成本中，并在税前扣除。
3.拆分技术：分解销售价格并降低营业税，土地增值税和企业所得税的税基。
以上情况的税收风险分析：
1.在这种情况下，降低房屋出售价格和分离收入以达到节省税款目的的方法是站不住脚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第六款第六项，纳税人声明计算的依据明显偏低，没有正当理由，税务机关有权核实其应纳税额。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第20条，纳税人的价格应符合条例第七条的规定，价格较低，无正当理由或本规则第5条应视为已发生如果没有因税收引起的营业额，则税务机关可以确定其营业额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第九条的规定：有下列情形之一的，按房地产评估价征收： （一）隐瞒或者虚报房地产交易价格的； （3））转让的房地产交易价格低于房地产评估价格，没有正当理由。
根据《企业所得税法实施条例》第6条的规定，以非货币形式取得的企业的收入应按照其公允价值确定。
根据上述税法的规定，企业以低于市场价格的市场价格分割收入的行为是按照公平价格调整销售收入并补税并支付滞纳金和罚款。如果该书反映了装饰费的收入，则还必须为此装饰链接支付税款。
2.如果企业以低于市场价格的价格将房屋卖给企业的雇员，则根据《财政部和国家税务总局关于出售个人所得税问题的通知》财政部关于向低价职工单位发放税（税[2007]〔没有。 （十三）第一条规定，在住房制度改革过程中，国家机关，企事业单位和其他组织按照县级以上地方人民政府住房改革价格向职工出售公共住房。建筑成本价或市场价所得的收入免征个人所得税。除本通知第一条规定的情况外，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的有关规定，单位向职工出售住房的价格低于房屋拆迁成本。收购或建造，因此员工减少了价格差。属于个人所得税的应税所得，应当按照“薪金所得”的规定缴纳。
3.如果装修费用包含在成本中，且价格低于市场公允价格，则在纳税评估期间会发生税收异常，例如收入与成本之间的不匹配以及较低的利润率。
因此，以上情况根本无法实现节省税款的结果，而且风险极大。
税收筹划案例3
一家技术开发公司资助了自己的房子。每年必须根据租金收入缴纳财产税，营业税，城市建设税和教育附加费。
1.如果A技术开发公司将租赁行为更改为非货币资产投资行为，则B公司将每年从税后利润中向A技术开发公司支付股息。然后，按照国税发〔2000〕118号的规定，企业将其非货币性资产的一部分投资于经营活动，包括从股份制公司购买股份的股份公司的法人股东。拥有部分非货币资产的公司发生投资交易时，将其分解为以公允价值计量的非货币性资产的出售和两个经济业务的所得税处理投资，并按规定计算确认资产转移的收益或损失。被投资企业接受的上述非货币性资产，可以根据评估后确定的价值确定相关资产的成本。因此，技术开发公司应确认资产转让收入。由于技术开发公司需要弥补损失，因此获得的收入不会增加所得税负担。乙公司可以按公允价值提取资产折旧，并在扣除企业所得税之前扣除。这样可以将企业所得税降低25％。
结果：一家技术开发公司将租赁转换为非货币资产投资。技术开发公司可以避免每年确认租金收入，并且可以避免与租金收入相关的税收。将租赁行为转变为投资行为对双方都有利。
此案自始至终一直在谈论承租人的利益。如您所见，承租人节省税款的前提是出租人的税负增加了。技术开发公司将租赁行为转变为非货币资产投资行为，不仅仅是为了弥补损失的企业所得税问题。
1.当技术开发公司将租赁行为更改为非货币资产投资时，资产的所有权将发生变化对于
，技术开发公司在变更产权时，应根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》的规定，确认居民企业对非货币性资产的对外投资（财税[2014] （第116号）非货币性资产转让所得的收入，可以在不超过五年的时间内分期平均分摊到相应年度的应纳税所得额中，并按规定计算并缴纳企业所得税。因此，如果您想弥补损失以规避非货币资产的转移，则必须以损失与收入相等为前提，否则必须缴纳25％的企业所得税。此外，一般企业不可能蒙受大于或等于非货币资产公平转让收益的损失。
2. B公司接受A技术开发公司的非货币资产投资时，必须转让B公司的股东
我们和技术开发公司的非货币资产享有同等的价格份额。然后，乙公司的股东应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施规定，由原股东从股权转让中取得收益，并对“公司”征收个人所得税。财产转让收入”项，适用税率为20％。如果原始股东资产的价值低于A Technology Development Corporation的非货币资产投资的价值，则可能会失去控制权。
新税法环境下企业所得税的税收筹划
摘要：从投资活动，日常业务活动和重组活动的三个方面开始，密切关注合理和法律的进展
在新的《企业所得税法》（以下简称新税法）的背景下，实施税收筹划和企业价值最大化的原则。
税收筹划进行了一些讨论，并提出了一些合理可行的想法和建议。
关键字：企业所得税法；公司所得税;纳税计划
通过对纳税人的投资，税收筹划在法律和法规允许的范围内
合理安排了资金，筹款，日常经营活动和其他财务管理活动，以实现
节税或避免税收损失的行为。税收筹划属于企业
财务管理的范围对企业财务管理的内容有重要影响。税基
计划中涉及的特定业务活动的范围可以分为投资活动的税收准备
规划，业务运营过程中的税收筹划，公司重组和重组过程中的税收筹划
均等化。
近年来，随着中国市场经济的不断发展，税收环境逐渐发生了变化
好的，公司税收筹划也在不断发展，相应的税收筹划理论研究
研究也在不断深入，但与西方发达国家相比，中国企业
计划不是通用的，水平也不高，还没有形成完整的理论体系。特别是2008年自1月1日实施《中华人民共和国企业所得税法》后，
法规的变化使企业所得税计划面临一些新的变化和挑战
我将在这里讨论根据新税法制定的税收计划。
1新企业所得税法的变化和影响
1.1严格限制纳税人
新的税法确定了纳税人作为企业和其他创收团体的范围
组织废除了以前的国内税法，以根据“独立经济核算”标准确定纳税人
的规定，严格限制使用纳税人寻求税收优惠。过去
具有一定地位的生产性外资企业，福利企业等可以享受税收减免
根据新税法的低税率优惠政策，
税收筹划不再可行。
1.2税率的变化
新税法统一了国内外投资企业的所得税税率。新税法将
税率确定为25％，该税率适用于满足特定条件的小型和营利性企业
是20％；在旧的企业所得税法中，内外资企业都应缴纳所得税税率
占33％，同时在某些特殊地区实施的外资企业占24％和15％。
福利税率是对国内获利的公司实施27％和18％的二级护理税率
等待。
1.3阐明了应税收入的范围
新税法规定的应税收入范围更加明确。新税法包括
的定义是，即总收入定义为“公司的货币和非货币
的“收入”和“免税收入”。“非应税收入”也有明确定义，即财务分配
节，包括在财务管理，政府资金等中的行政费用为财务
资金收入。此外，新税法还将向符合条件的居民提供政府债券的利息收入
公司之间的股息和股息收入规定为“免税收入”；内部和外部是统一的
外资企业发生的各种费用的实际扣除政策。
1.4税收优惠政策普遍下降
新的税收优惠政策与去年相比有所减少。首先，新税法取消了现行税法
税法下的许多优惠政策，例如生产性外资企业和福利企业
减免税和低税率优惠；新成立的从事运输，邮电业的业务，
咨询业，信息业，技术服务业等因其特殊地位而享有税收优惠。
第二个是根据新税法，但在新税法颁布之前的经济特区和沿海经济体除外。在
开发区，国家经济技术开发区和高科技开发区中建立的企业
行业可以在5年内继续享受税收优惠，而在其他情况下，将不再享受旧税收优惠
根据法律的减免税和低税率的优惠待遇最初是基于
具有一定条件的企业获得税收优惠的计划方法不再有效。三是
新的税法取消了再投资退税，购买国产设备以及企业所得税抵免，以及
面向出口型企业的税收优惠政策，其中许多取决于这些优惠政策的计划
意味着也失去了手术空间。
2根据新税法制定的企业所得税计划策略
2.1基于投资活动的税收筹划
投资过程中的税收筹划主要来自企业投资项目，投资
在资金领域，企业组织形式等方面
（1）选择投资项目的形式。当公司暂时闲置资产时，计划在外部进行
投资时，您可以选择购买股票，债券或直接投资于企业。新
税法规定，购买国债的利息收入可以免征公司所得税。
行业债券的收入和外国直接投资的收入均需缴纳所得税。买股票
股息不属于税后收入，但风险很高。这就要求企业
实际情况是一个折衷选择。
企业选择直接投资时，可以根据新税法考虑优先产业。
大象选择投资项目并进行税收筹划。新税法规定国家
所持有的高科技企业实行15％的优惠税率，扩大了
工业税收优惠政策和企业在环境保护，能源和水资源节约以及安全生产方面的投资
税收优惠。此外，国家税收政策是
鱼类和国家重点公共基础设施项目有优惠政策。因此，企业
选择投资项目时，可以根据实际情况选择
项目投资。
（2）选择投资领域。尽管新税法更侧重于工业目标，但由于
存在优惠所得税过渡政策，由于以下原因，税收政策仍存在地区差异
在国外投资时，该企业可以在不同地区使用不同的税收政策
规划中，选择低税区进行相应的投资。如果外国公司可以改变
注册地，在中国设立子公司以避免缴纳预提税；
在中国成立公司时，您可以考虑在
组受益。
（3）选择企业组织形式。投资和创办企业包括独资和合伙企业
行业，有限责任公司和股份制公司的组织形式多种多样。新税法对独资企业的会计要求不高。
较低；合伙企业只征收个人所得税，不征收企业所得税；有限责任公司
部门或股份公司，法人企业可享有各种利益，例如5年弥补损失。
因此，企业可以根据实际情况选择合适的组织形式
规划。
就企业内部组织而言，也有子公司和分支机构
选择。新税法规定在中国建立没有法人资格的商业组织
住宅企业应汇总并纳税。合并的税收可以弥补以下损失：
减轻整个企业的税收负担。因此，根据企业的不同发展阶段
选择建立子公司或分支公司，当企业扩大生产和经营需要去现场时
成立分支机构时，您可以先考虑成立分支公司，因为在运营初期存在亏损
造成损失的可能性很高，加起来的税款可以抵消在总部其他地方产生的损失。
减少，减轻公司的税收负担；当企业分支机构获利时，考虑使用变更
该公司是一家子公司，利用地区之间和关联方交易之间的税收政策差异
税收筹划。
2.2基于业务活动的税收筹划
在企业的生产经营阶段，根据企业的实际情况和税收环境，
全面分析各种所得税优惠的条件，然后通过会计政策
选择，确认收入，并全额支付税收筹划的费用，
最大限度地利用优惠所得税政策来减轻企业所得税负担并实现
最大化公司价值的最终目标。
（1）会计政策选择。企业可以根据实际经营情况选择开会
会计政策和会计方法。会计政策的选择基于以下原则：在
法的前提下，应尽可能少地纳税，并且应尽可能延迟纳税。例如
进行税收筹划时，有存货的企业必须考虑该企业所处的税收环境
以及价格变化和其他因素。存货的会计核算方法包括单项计价方法，高级
先进先出法，加权平均法等。在通货膨胀时期，企业可以使用
加权平均法，用于增加当前的销售成本并减少当期应交所得税；
价格下跌时，您应该选择先进先出方法，这样才能收取之前的费用
次级补偿以减轻当前的税收负担；在累进税率条件下，选择加权平均法
企业为评估而发行和接收的库存将使企业减轻税收负担；
在比例税率的条件下，必须充分考虑市场价格变化的影响
环。同样，当税收计划与折旧相结合时，也要遵循相同的计划原则。
有两种折旧方法：直线折旧法和加速折旧法。
采用加速折旧方法可使企业获得递延税项的好处。
（2）收入确认。商品销售收入时间计划的一般指导思想是
确保在不违反税法和会计准则的情况下尽快确认收入。在业务在按行业分类的
商品销售中，有分期付款销售，预付款销售和寄售销售
商品销售和其他方法，这些方法在确认收入方面有不同的规定。分期付款
以合同中约定的付款日期作为收入确认时间来接收商品销售，并下订单
提前销售和分期销售在货物交付并实现收入时确认。
受托人寄回寄售清单时会确认寄售货物的销售。这样企业
根据所售商品的具体情况，可以进行合理的计划以延迟确认收货
输入和延迟纳税的目的。选择一种销售方式时，要注意资金的安全性并防止
选择不当的销售方式会导致坏账损失。
（3）完全花费成本。在不违反税法的前提下，使企业
已悉数支付各种费用和支出，以达到减少当期税收的目的。
税收筹划的另一种方式。企业应列出国家允许的支出
足够，以便企业可以合理减少其税款，例如全额折旧，员工福利，
教育附加费，工会经费等；企业已经发生的支出应及时记录，例如
计算的坏账损失，存货减少和零件损坏及时计入费用；
应该充分估计企业的潜在损失，并在成本中包括合理的估计。对于税法
有设定限制的费用，例如商务娱乐和广告费用，应尽可能不超过限制
量。
2.3基于企业重组和重组的纳税计划
企业重组和重组活动的税收筹划应分为企业合并和企业
将两种情况分开计划。
（1）对于企业合并活动，可以从以下角度考虑税收
画。从减少纳税额的角度来看，亏损企业的合并可以使损益抵消
在扩大企业运营规模的同时，充分利用盈亏平衡来减少应纳税所得额
优惠政策的数量；从产业的角度看，合并享有诸如高
新技术企业，公共基础设施企业等，从而改变了其业务性质的范围
等以获得税收优惠；从地区税法的差异来看，合并享有一定的税收在
优惠地区（例如偏远地区）的企业可以获得税收优惠。合并支付
在付款方式方面，由于不同付款方式之间的纳税差异，
股东可以要求使用股票付款以达到延期纳税的目的
的。
（2）对于企业分离活动，您可以将企业策略与实际相结合
通过单独的活动进行了税收筹划。对于不需要太大的公司，他们可以
考虑到对小型低利润企业使用优惠税率，原来的企业将变成零，
分为几家具有法律地位的小型企业，使他们有资格成为小型企业
型低利润企业，因此享受20％的优惠所得税率；用于混合操作以及
总体而言，难以满足享受优惠政策的标准，企业可能会考虑
所属机构的部门均符合优惠政策，例如从事农业，林业，畜牧业，渔业，环境保护
能源，公共基础设施项目和其他业务活动的部门和机构要分开，分开
成立具有法人资格的公司以享受所得税优惠税率
的目的是减轻税负。
3结论
在2008年实施了《企业所得税法》和《企业所得税法暂行规定》，
面对新税收环境的企业，如何在新环境中进行适当的税收准备
规划，以实现减轻税收负担，合理避税和实现公司价值最大化的目标。
已成为当前税收筹划工作中的重要研究领域。在税收筹划中，
一个重要前提是合理和合法的，我们在此前提下进行税收筹划
必须将工作与企业的实际情况结合起来。由于中国税收政策的不稳定，
地区的税收政策并不统一，这要求企业
密切注意国家税法的变化以及各地区之间税法和政策的差异。从
大华的战略框架开始，结合其特定的环境和各种限制因素，
制定税收计划。并保持相对灵活性，随时根据税法的变化
制定调整计划，以确保合理避税并减轻税收负担，从而提高企业价格
值。
个参考
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