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原始发行者：龙源期刊网
第一种情况
一家大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有一家子公司（以下简称B公司），并且A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的规定，适用于投资者的税率高于《中华人民共和国企业所得税法》。被投资人
选项1：满额时发送折扣。本方案中，企业销售商品100元，收费80元，只需要在销售单上注明折扣金额，就可以根据折扣金额计算出销售收入。假设商品增值税率为17％，企业所得税率为33％，则：应交增值税=（80÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 2.90（元）；销售毛利润= 80÷1.17－60÷1.17 = 17.09（元）；企业应交所得税= 17.09×33％= 5.64（元）;税后净利润= 17.09－5.64 = 11.45（元）。
选项2：已满时发送优惠券。根据该计划，企业销售100元商品并收取100元费用，但给予20元的折扣券。如果折扣券不超过已售商品总价值的40％（商场的销售毛利率为40％，则折扣券占商品总价值的百分比）如果价格低于40％，则可以避免收取的费用低于产品的购买价格），那么客户就等于获得了下次购物的折扣选项。购物中心业务的应税和相关盈利能力为：
应付增值税=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 5.81（元）；
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17 = 34.19（元）；
应缴企业所得税= 34.19×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 34.19-11.28 = 22.91（元）。
但是，下一次客户使用折扣券时，购物中心将具有按照计划1计算的税金和利润，因此与计划1相比，计划2的新增资金流入量比计划1多。时间的价值只是“递延”折扣。
选项3：装满后送礼物。在该计划下，应将企业的送礼行为视为销售行为，并应计算营业税额；同时，由于是非公益性捐赠，因此赠品的费用不允许在税前支付（假设赠与品的价格差与其他商店相同）商品）。相关计算如下：
应缴增值税金额=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％+（20÷1.17）×17％－（12÷1.17）×17％= 6.97（元） ;
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17－（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）= 21.02（元）；
应付企业所得税= [21.02+（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）]×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 21.02-11.28 = 9.74（元）。
选项四：装满现金后付款。购物中心的现金返还行为也是一种商业折扣。与选项1相比，只是固定利率折扣和固定折扣之间的差异。相关计算与选项1中的计算相同。
计划五：满额时再发送。根据该计划，商场对不增加价格的商品价格超过100元的商品实行折扣。购物中心收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑销售，避免了免费赠品，因此额外费用可以正常列出。相关计算如下：
应缴增值税金额=（100÷1.17）×17％—（60÷1.17）×17％—（12÷1.17）×17％= 4.07（元）；
销售毛利= 100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17 = 23.93（元）；
企业应交所得税= 23.93×33％= 7.90（元）；
税后净收入= 23.93-7.90 = 16.03（元）。
在上述计划中，计划1与计划5进行了比较，即对20元商品进行了正常销售测试。相关计算如下：应交增值税=（20÷1.17）×17％-（12÷1.17）×17％= 1.16（元）;销售毛利润= 20÷1.17－12÷1.17 = 6.84（元）；企业应交所得税= 6.84×33％= 2.26（元）;税后净收入= 6.84－2.26 = 4.58（元）。
根据上述计算方法，计划1的税后净利润为（11.45 + 4.58）= 16.03，大约等于计划5的税后净利润。如果仍然打折销售，那么税后净收入仍然会有一定的差距。选项5优于选项1。方案一能否及时实现还不确定，因此还必须考虑库存占用资金的时间价值。
总而言之，在商场中“满额出售”的最佳方法是“满额出售-金额不会增加价格”，其次是提供折扣券的促销方法，以及再次打折返还现金的方式以及礼品计划是不可取的。
在多种税收选项中选择
企业在生产和经营活动中经常面临多种税收计划。不同的计划有不同的税收负担，有时差异很大。如何在众多方案中选择最佳方案，需要企业树立税收观念并执行必要的计划：投资计划。在国外投资时，您可以购买股票以及政府债券或公司债券。购买国债获得的利息收入免征企业所得税；购买公司债券获得的利息收入为税前收入，应缴纳企业所得税；购买股票获得的股息为税后收入，免征企业所得税，但股票投资存在风险大而大的收获。因此，在进行税收筹划时，应综合考虑这三个比例。另一个例子是，企业想要扩大规模并增加投资，无论是建造工厂，购买设备还是走合并之路，都需要一些计划。税法规定，营利性企业在收购亏损企业时可以合并财务报表，并可以利用亏损企业的累计亏损在五年内抵销利润，减轻税收负担，节省现金支出。这就是许多Lunye收购并合并那些破产和亏损企业的原因之一。
组织计划。企业建立的分支机构有两种：分支机构和子公司。分公司不是独立的法人，仅在所在地缴纳营业税，利润由总部征税；子公司为独立法人，其所得税计算独立进行，并享有国家给予的税收优惠。如果投资国的企业所得税税率高于东道国，则可以选择分支机构；否则，您可以选择子公司。
融资计划。企业的主要融资渠道有两种：股本资金和借入资金，两者应有适当的比例。股票基金需要支付股利，股利必须从税后利润中支付，成本较高；借入的资金需要支付利息，这可以计入管理费用并在税前扣除。税率越高，借入资金的减税功能越明显，筹资时应综合考虑企业。
使用优惠税收政策
税收优惠政策规划的重点在于如何合理地执行税收政策法规的规定，采用更低或更高的税率，以及适当地计划生产和经营活动以最大程度地减少实际税收负担，从而实现节省税款。
根据中国税法，在经济特区，沿海开放城市，经济技术开发区和边远地区设立的企业可以享受税收优惠；国家高新区的高科技企业被用来支持农业基础设施和科学，教育，文化，卫生，第三产业等也有许多不同的优惠政策。投资者可以参考政策法规，综合比较投资环境，投资权利和投资风险等因素，确定投资领域，投资方向和投资项目，并制定合理的减税计划。
使用特定术语
在现代税制中，经常有一些规定不能忽视。如果纳税人使用它，他们可以节省税收。根据中国增值税条例的规定：“同时经营不同税率的商品或应税劳务的纳税人，应分别核算不同税率的商品或应税劳务的销售额。如果不单独核算销售额，则应采用较高的适用税率。应用。”《规则》第六条规定：“纳税人同时从事非应税劳务的，商品，应税劳务和非应税劳务的销售应当分别核算。商品或应税服务也应缴纳增值税。 “如果不认真执行这些特殊规定，很容易使企业承担更多的税收。
但是，如果提前进行税收筹划，就可以避免这些问题。此外，合理使用递延税期可以使公司获得一批零成本资金。考虑到货币的时间价值，有利于增加股东权益，因此纳税人可以在不违反法律的情况下尽可能延期纳税。
税收负担的转移
税收负担转移是指纳税人在交易过程中将部分或全部税收负担转移给其他人，从而减轻了他们的税收负担并增加了收入。税收负担的转移是税收累积中允许的经济行为，是社会利益的重新分配。通过税收筹划，企业可以因税收负担转移而在市场竞争中处于有利地位。