以生产为导向的出口企业应制造业要求在下个月初缴税，并就产出减去投入与投入的转移之间的差额缴纳增值税。金额乘以退税率即可申报出口退税。企业所得税是根据企业的利润加上税务局认为不能扣除的白色物品，不合理的支出减去规定的免税补贴后的税额计算的。
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税制改革以来，出口退税政策已多次更改和改进，形成了一种情况，即当前生产企业的自营（受托）出口和外贸出口具有不同的退税方法。作者试图根据制造企业的自营（委托）出口和外贸出口来计算出口退税之间的差异，并分析了它们对税收相关方面的影响。
外贸企业出口商品的当期增值税退税是根据进项税额计算的。具体计算公式为：退税额=出口货物数量×加权平均购买价格×退税率。商品的购买价格。制造企业自营（委托）出口的可退还增值税，应先予以免税，抵免，退还或收取，然后再退还。最终结果是相同的），出口退税取决于离岸价出口销售收入及其进项税。
在日常税收管理中，大多数企业采用自营出口或委托外贸出口自行处理出口退税，一些企业将商品出售给外贸进行出口，而外贸企业则处理出口退税。由于使用不同的退税方法，这两种形式的结果不同。例如：中外合资企业A
该公司使用农产品作为原材料生产用于出口的工业产品。 1999年上半年，公司出口自营产品1.17亿元。可抵扣进项税金1200万元。17％，退税率为9％，则上半年应交增值税为11,700×17％-1,200 = 789万元，应退还出口环节11,700×9％= 1053万元元。税收征管机构可征收增值税789万元，税收返还机构应退税1053万元，企业扣除税后实际可获得的税收补贴为1053-789元= 264万元。
如果公司A拥有关联的外贸公司B，则公司A以相同的价格向公司B出售其产品，公司B以相同的价格在海外销售该产品。甲公司开立共计1.17亿的增值税专用税元，甲公司应缴纳的增值税为10,000×17％-1,200 = 500万元，乙公司可获得10,000×9％= 900万元的退税。税务机关征税500万元，退税机构退税900万元。 A，B公司可获得的实际税收补贴为900-500 = 400万元。
1，从税务机关的角度看，前者A的自营出口可征税789万元，后者仅可征税500万元，相差289万元。 。显然，企业自营出口对税收征管机构有利，因为增加的289万元可用于税收，对地方政府相对有利。
第二，从退税机构的角度来看，前者A的自营出口可退还1053万元，而后者A只能退还900万元，相差153万元。显然，企业自给自足的出口增加了国家退税的规模，增加了出口退税的压力。
3.从公司A和公司B的角度看，自营出口的实际税收补贴为264万元，外贸出口的实际税收补贴为400万元，两者之差为1.36。万元。显然，对于A公司和B公司而言，通过外贸出口更具成本效益。
以上原因是由于以下几个方面：
1.从税收的角度来看，税收的差异是由于应税价格的差异所致，即，自出口产品的应税价格是基于离岸价的总收入计算的，并且产品被出售出口。的应税价格是根据不含税收入得出的应税金额。从上例可以看出，前者的应税价格为1.17亿元，后者的应税价格为1000万元。差额为1700万元，不可避免地会导致税收差额为1700万×17％= 289万元。
2.从退税的角度来看，退税的差异是由于退税的计算基础不同，即前者是根据出口离岸价1.17亿元计算的。出口退税，后者是基于对外贸的销售1亿元人民币的价格用于计算出口退税，相差1700万元，这必然导致退税差额为1700×9％= 153万元。
3.税率和退税率之间的差异是造成出口公司实际获得的税收补贴不同的根本原因。在税率和退税率相同的情况下，企业实际收到的税收补贴额将相同。如上例所示，当退税率提高到17％时，原退税额为1889万元，扣除税额789万元后，实际退税额为1200万元。后者的退税额为1700万元，扣除税收500万元，实际税收补贴为1200万元。
鉴于上述问题，作者认为应从以下几个方面进行改进：
1.统一出口应税价格，自营（委托）出口的离岸价格被视为含税收入，在计算税收和退税时转换为免税收入，以实现自营（受信任的）出口这与出口到外贸的应税价格一致。
其次，更改生产企业自我管理（受信任）出口的退税计算方法。以免税，抵免和退税的实施为例，不应从进项额乘以税率与退税率之差中减去进项税额或退税率。当前自我出口退税的两个致命弱点：首先，当退税率远低于退税率时，很容易出现税收大于退税的问题，即出口税收问题，这在理论上难以付诸实践。不利于支持出口创汇；其次，由于出口价格水平将直接影响出口退税或征税额，而外资企业设定出口价格的随意性往往是由于外国公司任意降低出口价格或与制造商和外贸合作企业出口价格上涨，导致出口退税过多，不利于维持税法的严肃性。在税收大于退税的情况下，企业必须降低出口价格以达到少缴增值税的目的，一方面，出口退税政策无效，另一方面，当前的反补贴任务从所得税链接到转让税链接的税收避免扩展进一步增加了反避税的难度。
3.提高退税率，并逐渐减少退税率与税率之间的差异。因此，有必要完善税收政策，加大税收征管力度，堵塞漏洞，努力提高税收管理水平，使实际税率继续逼近名义税率，最终逼近退税率。将等于税率。
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合法避税，是指在遵守税法，依法纳税的前提下，纳税人采取适当的措施避免纳税义务，减少税收支出。合理避税不是逃税和逃税，它是正常的法律活动；合理的避税不仅是财务部门的事，而且还需要市场部门和商务部门等各个部门的合作，从合同签订和收款等各个方面开始。避税是在遵守税法并依法纳税的前提下，在对税法进行详细研究的基础上，灵活运用现行税法规定的不同税率和不同的纳税方式，因此，企业创造的利润更多由企业合法保留。它就像法院的辩护律师一样，在法律范围内最大限度地保护当事人的合法权益。避税是公司应具有的法律和经济权利。必须强调的是，合法避税与逃税，逃税和欺诈性税收之间在质量上存在差异。
从实践的角度来看，国内避税意味着企业通过各种方法，渠道和手段来避免国内税收义务。从更现实的条件出发，公司首席执行官和财务经理需要解决不同的问题。
合理避税：首席执行官可以做什么
逃税不是仅适合私人交流的主题。现在，许多企业主都在谈论如何避免征税，成功的经验已被“他人效仿”。第十届全国人民代表大会刚刚结束帷幕，代表们多次提到税收问题，税收监督和税率水平。
是从企业运营的角度进行的分析。如果可以将其作为管理决策层，那么从公司的发展战略的角度来看，这样的操作更适合您。
更改为“外国”企业
中国的外资企业采用税收优惠政策。因此，从内资企业向中外合资企业和合作企业的过渡是获得更多减税，免税或减税的好方法。
注册到“避税绿洲”
在经济特区，沿海经济开发区，经济特区和经济技术开发区的旧城区以及所有以生产，经营和服务为导向的企业和高科技企业，以及高新技术产业园区和国家重点保税区。发达企业可以享受更大程度的税收优惠。在选择投资地点时，中小企业可以有目的地选择上述特定领域进行投资和生产运营，从而享受更多税收优惠（本节的读者可以参考“打开“离岸绿洲”之门”文章）。
进入特殊行业
例如，服务业的免税法规：托儿所，幼儿园，疗养院和残疾人福利服务免征营业税。
婚姻介绍和fun仪服务免征营业税。
医院，诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
安置“四个残疾人”的民营企业占企业生产人员的35％以上，其业务属于“服务业”营业税范围（广告业除外） ，并且免征营业税。
残疾人提供的个人服务免征营业税。
做“管理费用”文章
企业可以提高坏帐准备金的提取比例，并将坏账准备金用于管理费用，这会减少当年的利润并降低所得税。
企业可以最大程度地缩短折旧期限，从而增加折旧金额，减少利润，减少所得税。另外，所使用的折旧方法不同，折旧金额相差很大，最终将影响所得税金额。
而不是“费用”
中小企业的私有所有者应考虑如何分配其运营中使用的水，电和燃料成本，以及产品成本中是否包括家庭生活支出，交通支出和各种杂项支出。
在当前的企业世界中，此项目经常使用。他们列出了在公司的运营项目中购房，购车的费用，甚至还包括孩子入学的费用。国家政策不允许这种处理。尽管此方法在当前的商业世界中并不罕见，但我们在此不提倡。
合理增加员工福利
在生产和经营过程中，中小型企业的私人所有者可以考虑在应税工资范围内适当增加雇员的工资，为雇员申请医疗保险，建立雇员养老金基金，失业保险基金和职工教育基金资金，公司财产保险和运输保险等这些费用可以包括在成本中，也可以帮助私人所有者调动员工的积极性，减轻税收负担，降低运营风险和福利负担。企业可以较低的成本赢得良好的综合收益。
完整的“销售结算”文章
合理避税：财务总监可以做什么
有许多常用的避税方法，但一般仅不过是：国家税收优惠政策的使用，转让定价方法，成本计算方法，融资方法和租赁方法。
全面税收优惠
新税法的颁布和实施将把减税和免税的权力归还国务院，以避免过度减税和混乱的现象。同时，税法还以法律的形式规定了各种税收优惠政策，例如：高新区的高新技术企业减征15％的税；新成立的高新技术企业自生产之日起两年内免征所得税;以“三废”为主要原料的企业可以在五年内减免所得税；企事业单位进行技术转让及相关咨询，服务，培训等，暂时免征年纯收入30万元以下所得税等企业应加强这方面的优惠政策研究，努力通过调整收入，使企业享受各种税收优惠政策，最大程度地避税，增强实力。
同时，全国各地的经济开发区如雨后春笋般涌现，吸引投资的条件非常诱人。他们中的大多数根据各种年度和各种费用的企业所得税减免来吸引资金，技术和人才。如果您的企业是高科技行业或鼓励性行业，那么此类优惠条件当然将成为公司避税的优先事项之一。
定价转移
转让定价方法是公司避税的基本方法之一。它指的是以下事实：参与产品交换和销售以分享利润或转移利润的经济活动的双方并非基于市场公平价格它是一种基于企业共同利益的产品定价方法。使用这种定价方法的产品的转让价格可以高于或低于市场公允价格，以达到减少或免税的目的。
转让定价的避税原则通常适用于具有不同税率的关联公司。通过转让定价，高税率公司的部分利润将转移到低税率公司，最终将减少两家公司支付的税款总额。
由于不公开的原因，一些公司和我们联系过的公司都是匿名的。公司A的总部位于沿海经济特区，并享有15％的优惠所得税率。其产品的生产由位于中国的A公司和B公司（其按33％的比例税率）完成。甲公司每年从乙公司购买一百万种产品，并将其出售到国外。购买价格为每件6.8元，销售价格为每件8.3元。显然，该产品的生产成本为5.2元/件，因此两家公司应交的利税已经非常明显：
公司的年利润=（8.3-6.8）×100 = 150（万元）
A公司的应交所得税= 150×15％= 22.5（万元）
乙公司的年利润=（6.8-5.2）×100 = 160（万元）
B公司的应交所得税= 160×33％= 52.8（万元）
A和B总共缴纳了所得税= 22.5 + 52.8 = 75.3（万元）