由于采用了增值税扣除制度，中国使用销项税额来减少进项税额。因此，在进行税收筹划时，必须考虑买卖的两个方面，即应全面考虑交易各方的税收影响。
1.税收筹划是具有国家重要性的工具
税收依赖于正确参与国民收入分配的政治参与，拖欠税款，强制性基本特征，固定在一个方向确定财产所有权，港澳之间的税收转移税式支出的税率是没有直接回报的特点征税是企业的沉没成本，而不是放弃意见而退回。对于企业而言，税款支付企业资金。从这个意义上讲，增加的税收储蓄等于企业的净支出。从纳税人的角度出发，税收筹划积极利用税收优惠的优势获取税收，这与税法的立法目的相吻合，可以合理地减少税收支出，税收筹划是合理的避税措施。税收也是政府的宏观调控手段。税率是通过设定税率，税法和税收目标的选择来确定的，以反映国家的宏观经济政策。在依法纳税的前提下，纳税人面临着不同的税收制度，税收负担的程度往往不同。税收负担对投资决策的决定性影响的严重性。因此，可以说，通过税收计划选择其他税收制度的纳税人是国家税收的必要监督职能。为了实现纳税人的经济，社会和税收筹划需求，政府需要有一定的目标，以便政府可以发挥投资导向的作用。
税收筹划是指按照现行税收政策和国际税收惯例，按照税法规定的纳税人，目的是为了减少企业的组建，经营，投资和筹款活动的税收负担在允许税收优惠的范围内，这有利于财务管理目标这些计划，措施和安排将在不产生任何影响的前提下正常运作，以达到减轻税收负担的目的。外部表现是使纳税人缴纳的税额最少，最新缴纳的税款，即实现“经济纳税”。税收筹划本身不是简单的财务或税收行为，这些简单的税收代理也不是我们与企业开展业务活动的缩写密切相关，这是高水平的经济活动。它是采用适当税收计划方法的企业。调整纳税人的税负是为了将纳税人控制在最佳范围内，降低税费，减少经济损失，以实现利润最大化。随着改善和税收
加快税收收集和管理的步伐将使多种收入来源和税基包括直接税制，例如所得税，减少逃税的机会，并使越来越多的风险税收筹划越来越重要。
2.税收筹划的先决条件
更改2.1以了解税收筹划的概念，以消除税收筹划企业的意识形态障碍。由于我国税收筹划起步较晚，对依法征税水平的税收认识与税务机关和社会的发达国家之间仍然存在差距，导致各自权利和义务的收集。双方都不知道是否足够。通常考虑税收筹划用于逃税词库。但是，随着社会主义市场经济的发展和逐步国际化，知识，信息和理论家开始从主要税收的角度关注研究，企业高管开始认识到税收筹划在现代企业管理中的作用。刑法中也有关于逃税和促进税收的明确规定，从思想上保证了企业税收筹划的实施。继续完善税收制度
2.2提供了基本的公司税收计划。1994年税制改革后，中国的税制逐渐成熟。税收制度已经合法化，系统化，在发展方向上相对稳定。同时，随着中国加入世贸组织和国民经济整体水平的提高，中国的税收制度将与国际接轨，所得税和财产税制度将日益完善，地税制度将逐步完善。 ，越来越多的个人纳税人将加入这一行列将使纳税人提高对整个社会的认识。纳税总额将继续增加对增加税收筹划的需求。税收歧视
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统的变化，以便及时进行更改。对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐。这导致税收政策和法规实施方面的差异。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。税收收集方法包括常规配额，审计收集，验证收集和检查收集。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家税收与地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内各个职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中使用税收差异的最重要要求是良好的沟通技巧。首先是获得税务管理人员对税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，即使是法律规划计划也可能成为一纸空文。二是依法合理地争取税务部门制定有利于企业的具体征收管理办法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人过去的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，公司必须具有全面的协调和沟通技巧。不仅要与税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
第三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以延迟纳税，选择合理的成本定价方法以减轻税收负担，以及对企业的费用扣除。最大化成本计划与筹款计划评估的成本效益比较等这些技术是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐，商务推广费，会议费，佣金等，其中商务娱乐不超过1500万元。‰应计，超出部分应计为3‰。会议费用只有在有合理证明的情况下才能在税前全额扣除。佣金和业务推广费也按特定比例在税前扣除。年底结算时，支付超过税法允许比例的企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常会计中合理合法地将支出分类，以使支出符合条件并分别记录在不同的明细账中，以避免所有支出都计入“业务招待”明细账中，则扣除应该扣除和税收最大限度地减少预扣，以减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，企业的财务会计人员和其他业务人员应具有法律，税收，会计，财务和财务等各个领域的专业知识以及能力协调计划，否则即使迫切需要进行计划，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极了解各项经济法律法规和经济运行规则，提高自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，以减少税收筹划的风险。
第四，企业计划目标因素
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点的增值率，即：
销售额×17％×附加值=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
（注意：销售金额和购买物品的金额均不含税）
以上计算和分析表明，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税人的选择。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
2.不加区别的平衡点的增值率有两种特定的推导过程：
（1）在免税销售的情况下，未分化平衡点的增值率的推导过程
当两种类型的纳税人缴纳相同的增值税时（即税负平衡时），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税增值税：即免税销售×增值税率×增值税率=免税销售×征收率
增值税率=征收率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售额的情况下，不加区别的平衡点的增值率的推导过程
如果销售是含税销售，则有必要将其转换为免税销售，转换公式如下：
不含税的一般纳税人销售=含税销售÷（1 +增值税率）
不含税的小规模纳税人销售=含税销售÷（1 +征收率）
当两种类型的纳税人要缴纳相同的增值税时（即，在平衡税负的情况下），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1+税率）]×税率
即：增值税率= [征收率×（1+增值税率）]÷[增值税率×（1+征收率）]（公式2）
增值税率=（销售投入额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税）÷销项税
如果一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％，则税收余额为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
表示一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比一般纳税人的税负重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率是13％，小规模纳税人的税率是3％，则当增值率为23.08％时，当增值时税负是相同的率小于23.08％当时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
（当销售免税时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负为同样，选择哪种类型的纳税人对于纳税人而言，税收负担没有区别；但是当增值率小于平衡点增值率时，即小于17.65％（或23.08％），由于可以抵扣进项税，普通纳税人的税率较低。税收负担的作用是小规模纳税人比一般纳税人承担更多的税负。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。增值率大于平衡点增值率时，大于17.65％（（23.08％），小规模纳税人的税负较一般纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税负的优势。
当含税销售时，当实际增值税率等于平衡点增值税率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负相同，但增值率小于20.05％（或25.32％），一般纳税人都有减轻税收负担的作用。小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重。当增值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较一般纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税负的优势。）
（2）不加区分的平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可抵扣进项税额。通常情况下，如果可抵扣进项税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额占一定销售额时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣的采购项目额×增值税税率
增值比率=（可扣除销售的购买金额）÷销售量
= 1可抵扣的购买金额÷销售
= 1扣减率
此外：一般纳税人应缴税额=销项税-进项税
=销售量×增值税税率-销售量×增值税税率×（1-增值税率）=销售量×增值税税率×增值税率=销售量×增值税税率×（1-扣除率）
小规模纳税人的应税金额=销售金额×征收率
当税负相等时，扣减率就是不加区别的平衡点扣减率。
销售额×增值税率×（1－扣减率）=销售额×税率
扣除率= 1征收率÷增值税率= 1-3％÷17％= 82.35％
也就是说，当扣除率为82.35％时，两个纳税人的税负完全相同；当扣除率高于82.35％时，一般纳税人的税负较小规模纳税人的税负轻，适合选择作为一般纳税人；当扣除率低于82.35％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人，因此选择小规模纳税人是适当的。同样，如果一般纳税人的税率为13％，则小规模税率为3％为76.92％。
各类企业的未分化平衡点增值率和未分化平衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人平衡点平衡点
增值率扣除率
17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴纳的增值税额一样如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税负就会降低。
企业销售谷物，食用植物油，自来水，暖气，冷空气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，化肥，农药，农业机械，农膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，不加区别的均衡点的增值率也随之降低，也就是说，一旦小规模纳税人产品的增值率高于均衡点，则越大。增值税率是，该税率高于普通纳税人。另一方面，您享受更多的“节税”好处，另一方面反映了对小规模纳税人的税收政策的优惠和支持。
同时，经营普通产品的企业，其增值税抵扣率为82.35％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都是相同的；如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税收负担低于一般纳税人；如果本期扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负高于一般纳税人。
类似地，经计算，对于经营特殊产品的企业，不加区分的余额扣减率为76.92％，在此不再赘述。这意味着从扣除率的角度来看，如果一般纳税人想要获得更多的“节税”利益，则需要提高其扣除率。增值税转型改革方案中购置固定资产可享受的进项税额抵扣政策，为提高企业的抵扣率提供了有效途径，从而鼓励企业开展基础设施建设等投资活动。
因此，在选择一般纳税人和小规模纳税人时，企业应综合考虑其自身经营的特点。在规定的条件下，进行适当的业务合并或分立，并选择相应的纳税人身份。
分析2：当企业的客户是小规模纳税人时，假设不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元，则销项税的适用税率为17％ ，以及输入适用于该税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。企业的免税收入为Y×1.17÷1.03，应包括企业进项税成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（Y×1.17÷1.03－1.17X）×（1-25％）
≈0.75（1.1359Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业税后净利润为：
P2 =（Y－X）×（1-25％）= 0.75（Y－X）元
P1-P2 = 0.75（1.1359Y－1.17X）-0.75（Y－X）
＝ 0.1019Y－0.1275X②
当P1-P2 = 0，即Y≈1.25X时，两个纳税人身份的净税后利润相同；当Y> 1.25X时，企业采用小规模纳税人的税后净利润；什么时候当Y <1.25X时，一般纳税人的净税后净利润就很大。类似地，可以介绍当增值税购销税适用税率为13％时，P1-P2 = 0.0728Y-0.0975X，而当P1-P2 = 0，即Y≈1.34X时，两个纳税人身份的税收利润相同;当Y> 1.34X时，企业采用小规模纳税人的身份作为税后净利润较大的企业；当Y <1.34X时，采用一般纳税人的身份作为税后净利润较大。
分析3：假设销售与小规模纳税人在总销售中的比率为a，不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元。它是17％，适用于进项税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。元，企业对一般纳税人的免税收入为（1-a）Y，且企业进项税应计入成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（aY×1.17÷1.03－1.17aX）×（1-25％）+ [（1-a）Y-1.17×（1-a）X]×（1-25％）≈0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业的税后净利润计算为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75×（Y-X）元
P1-P2 = 0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）-0.75×（Y-X）= 0.1019aY－0.1275X③
显然，a的值范围是0≤a≤1。当a = 0时，即企业所有客户均为一般纳税人（P1-P2 = －0.1275X），公式③与公式①相同，确定了“分析一”的内容；当a = 1时，即企业的当客户都是小规模纳税人（P1-P2 = 0.1019Y－0.1275X）时，公式③与公式②相同，确定了“分析2”的内容；当0
（3）含税购买金额占含税销售额百分比的判断方法
当纳税人提供的信息是含税销售额和含税采购额时，可以根据上述计算公式获得不加区分的余额扣除率。假设Y是含增值税的销售额，X是含增值税的采购额（均为同一期间），则以下公式成立。）=（100 + 100X）x 17％-100 x 17％+ Y = 17X + Y
此外，作为小规模纳税人，现金流出量F（2）为应缴增值税额减去已减少的公司所得税额：F（2）=（100 + 100X）×3％- （100 + 100X）×3％×25％（中低收入税率为20％的中小企业）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时，为17X + Y> 2.25 + 2.25倍
X＞（2.25－Y）/14.75
由于Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，因此它在一定时期内具有明确的金额，因此可以确定X的范围。因此，确定在什么情况下应成为一般纳税人，在这种情况下，建议成为小规模纳税人。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）