随着中国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业减轻税收负担，实现税后收入最大化的主要手段。但是，由于概念意识的障碍和对相应企业行为的判断不正确，人们在认识和理解方面误解了税收筹划的内涵。因此，正确理解税收筹划的含义，积极面对税收筹划
关键词：税收筹划，合法性，筹划空间
1.税收筹划的概念和特征（1）税收筹划的概念（2）税收筹划的特征从税收筹划及其定义的角度来看，税收筹划具有以下三个主要特征：1。合法性2.选择性3.计划2.增值税计划的方法（1）折扣销售实物税收计划（2）行政区域变更带来的计划空间（3）“附加”带来的计划空间3.增值税税收筹划面临的当前问题中国税收筹划发展缓慢的原因主要有以下几个方面：（1）过时的观念（2）税收制度有待完善（3）税收征管水平不高高发展机遇（2）税收筹划的发展前景
企业所得税筹划
企业所得税计划的基本方法
（1）个案税收筹划法
所谓的个人税收筹划方法，是指纳税人在与税收相关的特定示例的生产和经营活动中使用税收筹划原则，并结合当地税收管理的实际运作来减轻税收负担，或将税收负担调整至理想水平状态过程。包括以下几点：
1.所得税规划是通过选择和控制获得收入的方法，时间和计算方法来实现节税目的的规划。例如，商品的分期销售基于合同中确认收入的日期，当收到寄售清单时，将确认商品的委托销售。确认当期收入，实现递延纳税，减少募集资金成本，增加企业税后利润。
2.成本计划，即根据税法关于成本和费用确认和计算的不同规定，根据企业情况选择一种有利的计划方式。例如，库存核算方法包括个人估值法，先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。因此，当企业在通货膨胀期间成立或何时公司申请会计政策变更并经有关部门批准您可以使用后进先出的方法来核算成本。当价格变动不规律时，可以使用加权平均法和移动平均法来计算成本，这样可以增加企业成本，减少所得税。同样，折旧方法的选择包括直线法，双倍余额递减法和总年数法。为了达到递延纳税的目的，企业可以使用加速折旧法和总年数法计算税法允许的行业中的折旧。。这样，相当于企业获得了无息贷款，企业实际上增加了收入。
3.损益抵销计划是允许企业使用当年的亏损来抵销次年的盈余，以减少次年的应纳税额。
4.从公司税收筹划的角度来看，租赁筹划也是企业减轻税收负担的一种重要方法。如果关联方之间的适用税率存在差异，则使利润流向税率较低的一方的影响更为显着。
5.筹款计划，主要包括筹资渠道计划和偿债计划。通常情况下，企业自筹资金所承担的税收负担要比向金融机构贷款所承担的税收负担重，而企业之间相互借贷和融资所承担的税收负担要比内部筹资所承担的税收负担重。一般而言，内部筹集资金和企业间借贷的方法效果最好，尤其是当企业之间的税率存在差异时，金融机构排在第二位，而自我积累的效果最差。原因是许多部门和机构参与内部筹资和公司间借贷，这往往使公司利润多样化。
6.投资计划，税收负担在投资决策中起决定性作用。纳税人或投资者在计划新投资时，应基于使净投资收益最大化的目标，在投资行业，投资方法和企业组织形式方面做出最佳选择。
（2）政策利用计划方法
1.投资地点：企业可以根据国家的规定选择在不同地区投资的地点，在不同地区享有不同的优惠条件，并享受低税负的优惠条件。例如，国家在西部地区，沿海经济开发区和经济特区提供不同的优惠政策。因此，企业在投资时可以选择低税收负担地区以获得税收优惠。
2.投资行业：税法规定，对于在西部设立的企业，从2001年至2010年，鼓励企业在征收企业所得税时应减征15％的所得税；在西部新兴的基础设施行业中，其主要业务收入占总收入70％以上的，可以享受“两免三减”的优惠待遇。企业可以根据自身实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理的避税。
3.人员组成：现行税法对失业工人和下岗工人的安置有一些优惠政策，企业可以根据情况合理运用。
4.减免税优惠：国家对许多行业实行减免税优惠。企业可以充分利用这一政策进行税收筹划，实现合理的避税。
5.准确设置会计科目并充分利用会计政策。如果企业破坏情况，如果进行税收筹划，在限制范围内，企业将及时通过审批程序，将资产转为坏账，争取税前扣除，企业可以减少不必要的损失。税收负担。此外，会议费和招待费，广告费和宣传费等，如果企业已经制定了税收筹划并努力在税法规定的范围内付款，则可以在扣除所得税，增加费用和节省税款。
（3）资产重组计划方法
企业所得税筹划不仅是纳税人努力实践的工作，而且税务部门也在积极探索。做好这项工作，不仅可以帮助纳税人减轻税收负担，而且可以帮助国家改善政策法规。因此，企业所得税的筹划将不断深化，不断丰富和进步。
“两免三半”优惠政策和外资企业所得税筹划
税收筹划构想
摘要：税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的链接。税收筹划的总体思路是：认真研究税法，精心安排经济活动，将二者有机结合，最终实现税收筹划的目标。税收筹划的具体思路是：税收筹划应根据不同税收类型的特点采用不同的筹划方法;税项计划应针对不同的税项使用不同的计划技术；经济活动计划应充分考虑不同计划的税收负担差异并精心安排经济活动；区域规划应充分利用不同地区和不同国家（地区）税收负担的差异，以协调国内或跨国经济活动。
（1）税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的桥梁。税务规划师，企业内部规划师必须始终在税收筹划的迷宫中保持清晰的税收筹划思想，以进行有效的税收筹划，避免陷入对税收筹划的误解，实现税收筹划目标纳税人。
税收筹划的总体思路是：首先，仔细研究税法，包括当前的税收类型和税收要素;其次，要认真安排纳税人的经济活动，国内纳税人必须注意经济活动总体安排是在国内范围内进行的，跨国纳税人需要对全球经济活动进行总体安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机地结合起来，最终实现了纳税人的税收筹划目标。具体而言，可以按税收类型，税收要素，经济活动或地区来执行税收计划。
（2）关于税收筹划的思考
税收筹划的想法是根据不同税收类型的特征采用不同的税收筹划方法。当前的税制以商品税和所得税为基础，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税收筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，企业所得税（包括境内企业所得税和国外企业所得税）筹划，个人所得税筹划以及综合税筹划。
例如，增值税计划。增值税是中国最大的税种，应在税收筹划中予以高度重视。增值税规划应从增值税的特征入手。首先，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人在计算公式，发票授权和税负方面存在差异。因此，在税收筹划中，必须选择正确的纳税人类型。其次，增值税的国内销售有两种税率：17％和13％。因此，在税收筹划中，有必要为同时经营不同税率的商品或应税劳务选择适当的核算方法，最好能够单独核算。第三，增值税要缴纳增值税，这在增值税购进税法中有具体体现。因此，在税收筹划中，可以通过产权重组等方式使信用最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，并有“免出口退税”，“免税出口不退税”等具体政策。 ”和其他政策。来料加工采用“出口免税，不退税”政策，但不能抵扣进项税；来料加工采用“出口免税和退税”政策，可以抵扣进项税，但退税率往往低于税率。因此，在税收筹划中，必须选择适当的处理方法。
又例如，企业所得税计划还必须从企业所得税的特征开始。首先，企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业，其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此，在税收筹划中，必须选择最佳的纳税人身份。其次，企业所得税税率差异很大。内资企业的实际税率分别为33％，27％，18％，15％等，外资企业的实际税率分别为30％+ 3％，30％，24％+ 3％，24％，15％+ 3％，15％，24％/ 2 + 3％，24％/ 2、10％+ 3％，10％，15％/ 2 + 3％，15％/ 2和其他等级。因此，在税收筹划中，有必要使用税率差异技术并尝试使税率最小化。第三，企业所得税的税基不是销售或营业额，也不是总收入，而是扣除法定项目后的净收入，即应纳税所得额。因此，在税收筹划中，有必要使无税收入最大化和扣除额最大化，并设法避免不利于纳税人的税收调整。第四，内资企业的税收优惠政策很多，而外资企业的税收优惠政策更多。因此，在税收筹划方法中，必须充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理的税收节省。
例如，全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税，对第三产业征收营业税，税收负担有所不同。当纳税人的业务同时涉及这两种类型的税收时，称为混合销售；当纳税人的多种业务分别涉及这两种类型的税收时，则称为兼职业务。混合销售根据纳税人的主营业务征税，而兼职运营则根据会计方法征税。因此，在税收筹划中，有必要为混合销售选择合适的主营业务，并发业务选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同的生产经营组织形式征收不同的所得税。对公司，国有企业和民营企业征收企业所得税，对分配给自然人股东的股利征收个人所得税；个体工商户不征收企业所得税，仅征收个人所得税。因此，在税收筹划中，有必要对生产经营组织形式进行合理安排。第三，综合规划商品税和所得税。个人出租房屋，应当缴纳营业税，城建税，教育附加费，房地产税，个人所得税和其他税款。出租房屋经营时，营业税率为5％，财产税率为12％，个人所得税率为20％；如果出租房屋用于居住，营业税率为3％，财产税率为4％，个人所得税税率为10％。因此，在税收筹划中，出租房屋应考虑其用途。
（3）税收要素规划的思考{
税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。税收要素计划主要包括税收范围计划，纳税人计划，税率计划，税基（收入和支出）计划，税收优惠政策（减税，免税，退税，税收抵免）计划，税收环节计划，税收时间计划税收地点计划，税收支付方式计划和税收征管机构计划。
例如，基于税收的计划是税收计划的难点。企业所得税的基础是应纳税所得额，而不是利润总额。根据税法计算的应税收入通常不等于根据会计制度计算的利润总额。因此，从长远来看，在税收筹划中，要使税后利润最大化，就必须使总利润最大化，并使应纳税所得额最小化。总利润是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是总收入减去可扣除项目的金额。因此，有必要使会计收入最大化，使总收入最小化，使会计费用和损失最小化，并允许最大扣除额，即最大化扣除额，最大化扣除额和最早的扣除时间。关联企业也可以适当地采用转移定价法转移收入和支出，以达到合法的避税目的。个人所得税计划还可以使用收入分割技术将收入分为月，次和人均。
另一个示例是税收优惠计划，这是税收计划的重点。税收优惠包括减税，免税，退税和税收抵免。在减免税计划中，应尽量减少和减免税，并应尽量减少和减免税。退税计划，例如出口商品的增值税和消费税，以及再投资退税，应最大化退税项目并最大化退税额。税收抵免规划，例如进项税收抵免，购置国内设备投资抵免，海外所得税抵免，税收减免抵免，国内投资收入抵免抵免，尽可能最大化抵免项目，力求使信用额度最大化。值得注意的是，纳税人使用三种类型的税收优惠政策：被动接受，主动利用和主动创造。因此，在税收筹划中，经济活动应尽可能以政策为导向，并应积极运用税收优惠；对于暂时不符合优惠条件的人，他们也可以积极创造条件享受税收优惠。
例如，税收筹划，这是税收筹划中的黑马。增值税是在纳税的全过程中实施的。前一个过程不交税或少交税，而后一个过程交多税，因此不会减轻整个过程的税负。但是，消费税要实行一次性征税制度。通常，最初的链接用于缴税，而后续的链接不再征税。在税收筹划中，只要在此阶段不交税，就可以减轻整个阶段的税收负担。因此，生产应税消费品的制造商通常会对其销售部门进行独立核算，并将其销售部门重组为销售公司，从而减少应税环节的销售并最终减少消费税。
（4）。规划经济活动的想法
不同的经济活动需要缴纳不同的税款和免税额，不同的经济活动要缴纳不同的税款，不同的经济活动要缴纳不同的税额。因此，经济活动计划的思想是综合考虑不同方案税收负担的差异，并为经济活动做出明智的安排。税收筹划不仅应贯穿于所有经济活动，而且应贯穿于整个经济活动。从企业成长的角度来看，纳税人的经济活动可以分为建立，扩张，收缩和清算阶段。从公司财务周期的角度来看，可以分为融资，投资和分配。从公司业务流程的角度，可分为采购，生产，销售和会计程序。因此，经济活动计划主要包括增长计划（设立计划，扩张计划，收缩计划，清算计划）；财务计划（资金计划，投资计划，分配计划）；业务计划（采购计划，生产计划，销售计划，会计计划））。
（1）。增长计划。在成立阶段，不同所有制形式：国有企业，外资企业，私营企业，不同形式的责任：独资，合伙，有限责任公司，股份有限公司，不同的注册地址和营业地点：高科技开发区，经济特区，保税区，不同的投资行业和从业人员：生产企业，先进企业，出口企业，福利企业，劳动服务企业，不同的投资方式：货币资金投资，库存投资，固定资产投资，无形资产投资由于投资规模和期限不同，其税收待遇也不同，纳税人计划根据具体情况进行设置。在扩张阶段，设立分支机构或子公司，进行扩张或收购，税收差异很大，需要进行扩张计划。在重组阶段，拆分过程中可能减少应税销售额，增加抵扣或抵免额，降低税率，优惠待遇和税种。产权支付方式包括合并期间的现金支付和证券支付。合并计划。在清算阶段，不同的清算方法有不同的税收负担，因此需要进行清算计划。
（2）。金融计划。在筹资过程中，短期筹资有商业信贷，短期贷款等；长期筹款包括股票，债券，长期贷款和融资租赁。不同的融资结构和方法有不同的税收负担，需要进行融资计划。在投资环节中，内部投资包括短期投资和长期投资，外部投资包括直接投资和间接投资，间接投资包括股权投资和债务（国债）投资。不同的投资结构和方法有不同的税收负担，需要进行投资计划。在分配环节中，不同的分配方式：现金股利，股票股利，产品股利，不同的分配目标：向自然人和法人的分配，向国内投资者，外国商人或外国人员的分配，他们的税负不同，分配计划是必须的。
（3）业务计划。在采购过程中，采购规模和结构不同，采购单位不同，采购时间不同，结算方式不同，采购合同不同，税收负担不同，需要进行采购计划。在销售过程中，销售规模和结构不同，产品价格不同，销售收入实现时间不同，销售方式不同，销售地点不同，税收负担不同，需要进行销售计划。在核算过程中，分别核算和分开核算，不同的坏账核销方法，不同的库存评估方法，不同的固定资产折旧方法，不同的债券溢价和摊销方法都有不同的税收负担，需要考虑规划。
（5），区域规划思想
不同地区经常有不同的税收负担。区域规划的思想是充分利用国家不同地区和不同国家（地区）税收负担的差异，并整体安排国内或跨国经济活动。区域规划包括国内区域规划和国际税收规划。
1。国内区域规划。当前，中国的税收立法权基本上集中在中央政府，税法是统一的。但是，不同地方的税收待遇差异是客观存在的，甚至差异很大。中国有一些低税区或“国内避税天堂”，例如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿河）经济开放区。科技是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老，贫，穷”地区，大西部政策下的西部大开发，东北政策下的东北振兴。这些地区享有不同级别和类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点，营业地点，设立分支机构或子公司的地点，以减轻税收负担。它还可以适当地使用转移定价方法来合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深化，地方政府将拥有更大的税收权限，各地可能会引入不同的税收政策。到那时，国内区域规划将大有用处。
2。国际区域规划。加入世界贸易组织后，中国的对外经济交流不断扩大，越来越多的外国投资者来华投资，越来越多的国内企业进入世界。跨国经济活动变得越来越频繁。因此，国际区域规划的前景十分广阔。国际区域规划的思想是充分利用各国税收法律和国际税收条约的差异，并全面安排跨国经济活动。国际税收负担的差异通常大于国内税收负担的差异。世界上有一些低税区，即国际避税天堂。一些国家和地区不征收任何所得税，例如巴哈马，百慕大，开曼群岛，瑙鲁；瑞士，列支敦士登，泽西岛和根西岛等一些国家和地区开征所得税但税率较低。一些国家和地区所得税只适用于香港，巴拿马，塞浦路斯等区域性司法管辖区；一些国家和地区向国内一般公司征收正常所得税，但为某些公司提供特殊的税收优惠，例如卢森堡，荷属安的列斯;一些国家和地区已经与荷兰等其他国家签署了大量税收协定。这些国家和地区统称为国际避税天堂。国际地理规划通常要求使用国际避税天堂，方法是建立中介国际控股公司，中介国际金融公司，中介国际贸易公司，中介国际许可公司，以及使用转让定价等手段使跨国公司能够全球运营中国的总税收负担已降至最低。