当前企业所得税计划中的一些问题
1中国的税制不健全
中国现行税法体系由税收实体法和根据税收类型建立的税收征管法律组成。单一法律的地位是平行且松散的，这影响了税法的整体效力。
2税法建设滞后
近年来，中国的税收立法水平有所提高，但立法水平仍然不高。不断地补充和调整税法很容易导致收税方之间的争执和特定的概念或问题。此外，税法对与税收有关的案件仍然相对宽松。此外，税法与会计法之间的联系还存在某些缺陷。简而言之，滞后的税收法律建设与中国目前正在建立的和谐小康社会的良好局面极为不相容。
3涉税人员的水平不高
税收筹划在中国起步较晚。目前，没有专业的税务筹划师和精算师团队。公司税收筹划主要由财务人员执行，而税收人员的水平仍然与发达国家相去甚远。距离。
关于改进和改进企业所得税支付计划的建议
1.加强科学管理。
规范的财务行为税收法从税收的角度对会计提出了更高的要求。实践证明，企业会计信息越规范，完整，税收筹划的空间就越大，税收筹划的成本就越低。只有光。阳光大道只有在按照税法建立账簿并且在法律前提下正确计算和计划账目的情况下。
2.加快税收筹划人员的培训
税收筹划是高级财务管理活动，高素质的人才是成功的秘诀...目前，企业所得税筹划存在一些问题
税收筹划是高级财务管理活动，而高素质人才是其成功的前提。一方面，税务筹划者必须精通国家税法和会计法规，并注意其变化；另一方面，税收筹划者必须了解企业面临的外部市场和法律环境，并熟悉公司自身的经营状况；同时，税收筹划也具有较高水平的实际业务运作。如果税收筹划者的水平不高，而筹划计划失败，企业不仅无法达到合理节税的目的，而且还会浪费筹划成本。
3.加强与税务机关的沟通并寻求技术支持
企业税收筹划计划可以由税务机关实施。如果税收筹划失败，导致少缴税款，则不可避免地要受到惩罚。因此，尤其需要加强与税务机关的沟通，互相学习，并寻求技术支持。有必要争取双方就政策的理解和实际操作达成协议，以增加规划成功的可能性。
4.加强对金融法和税法的研究，摆脱对申报的误解，制定稳定的税收计划。统一所得税计划是一项复杂而系统的项目，具有很强的政策性，需要税务相关人员不断学习。
国有企业税收筹划
总结经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观，掌握正确的规划原则，选择适当的规划方法，针对不同的经营环境和各种业务环节制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，以实现企业价值最大化。。
关键字纳税计划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化的加速，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工并开展国际业务。企业的生产和经营面临前所未有的复杂国际政治，经济和法律环境。各国政府正在不断调整经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了维护企业声誉，降低法律风险并降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题发表了一些评论。
1.建立科学的税收筹划概念，并依法进行税收管理
纳税计划是指纳税人通过对生产经营活动的安排和计划，在生产经营过程中遵守税收法律法规和税法规定的优惠条件。为了依法纳税，合法降低税收成本，实现企业价值最大化的管理活动。
税收筹划是公司管理和财务管理的重要组成部分。它关系到企业和政府的利益分配，涉及相关的法律责任，权利和义务。直接影响企业的成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中日益突出。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税收制度，并了解相关的国家税法。依法纳税，科学开展税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上立足，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。
（1）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是企业在税法框架内对各类商业，投融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守运营和投资所在地国家/地区的税收管理法律法规。《夏鼎税法》提供了规划空间。这是进行税收筹划的先决条件。
（2）最大化整体利益的原则
纳税计划是公司管理和财务管理的组成部分，并在法律框架内为企业的整体业务发展策略提供服务。充分利用税收优惠政策和双边税收协定。对投资地点，注册类型，组织结构，业务规模，购销活动，服务类型和会计方法等进行必要的规划，使业务活动适合于税收优惠和管理方法的优惠，可以减轻总体税收负担，努力实现企业价值最大化。
企业跨国经营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。适用不同的税收方式。税收筹划体系的制定和税收筹划方案的选择应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。
（3）前瞻性原则
纳税计划是对未来经济活动和应税事项的计划和安排，应事先进行相关研究工作，以建立全面而系统的税收计划系统。科学制定税收筹划目标，认真制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。未雨绸缪。
（4）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收和管理环境的变化。有针对性地制定和调整税收筹划计划，进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
第三，比较税收计划方法以减少总体税收负担
企业在进行税收筹划时，应严格遵守法律，最大化整体利益的原则，为投资，融资，生产经营以及其他经济活动和税收行为做出必要的安排和计划，并进行模拟。计算完成减少税收成本的税收筹划计划和方法。
（1）税收环境研究
跨国运营应在税收筹划计划的预调查中做好工作，收集与投资和运营有关的相关政治，经济，法律和行业状况信息，并模拟全面税收负担的计算。分析税收风险并为设计税收筹划计划做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其变化趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税收类型，税率，税收对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；
（2）税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及投资所在国家/地区的税法。利用税收政策，例如减税，成本扣除，营业额税扣除和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要包括：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；同一企业实体适用于同一经济行为的法律法规差异。
（3）使用避税天堂
避税天堂是指在特定区域和范围内允许和鼓励国际投资并为投资公司提供税收减免以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司，签订经济合同。进行转让销售，提供劳务或委托贷款（转让定价）。可以减轻税收负担或延迟纳税。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑企业的长期规划和各种业务流程的匹配。特别是，有必要彻底评估公司在不再享有其他双边（多边）税收优惠政策的避税天堂的影响。专业的中介服务机构可用于协助实施计划的设计。
（4）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应参照经营和投资所在地的市场价格，研究经营和投资所在地的转让定价的法律法规，并适当调整范围。避免审查关联方交易的风险。
转让定价的具体形式包括：
1采购价格：运营和投资所在地的企业实体以内部协议的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2租赁定价：经营和投资所在地的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格加快设备投资的回收。
3总公司管理费分摊：公司总公司将分担总公司的管理费用，而外国机构将按照有关总公司管理费减免的规定和程序争取税前扣除。主办国。
4特许权和技术服务定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差额。减轻整体税收负担。
5委托贷款：从自有资金或金融机构借钱。委托金融机构以适当的利率向海外机构贷款。实现利息支出的税前扣除。
6资产投资定价：以证券，实物资产和无形资产的形式进行投资，并在获得共同投资者批准和评估的前提下，通过适度的价格调整提前收回投资。机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在国外投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和税收优惠政策，设计投资计划，并确定投资主体的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类型，改变组织结构，并模拟税收成本。权衡整体税收负担。选择常设机构或未设立的机构开展业务活动。
常设机构主要有代表处（办公室），项目部，分支公司，子公司，合资公司等形式。未设立的机构主要有项目部门的形式。营业税法适用于营业地点的常设机构和非常设机构。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资地点申报所得税。通常，所得税在当年预缴，最后结算在年末进行。机构形式的选择应考虑招标机构和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式和综合税负。
通常，如果对投资适用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用更高的税率。设立总公司的分公司将减少所得税。投资企业在成立初期可能会蒙受损失，设立分支机构和总公司共同纳税会减少应纳税所得额。
（2）资本并购中的税收筹划
目前。越来越多的企业通过国际资本并购和扩大业务规模来加快发展。并购主要涉及所得税，流转税和资本税。企业通过并购享受优惠政策。获得税收优惠；通过并购而蒙受损失的公司可以减少其应纳税所得额；在一个国家内。可以通过抵消并购后合并企业的增值税进项税额来减轻增值税负担。
（3）商业活动中的税收筹划
1用于签订合同的纳税计划。通过在合同中规定税收条款，可以避免税收政策变更的风险；可以根据业务环节和实施的工作内容对整个项目进行划分，分拆合同可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智行出口环节的税收筹划。出口的主要环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
3志兴进口商品的税收计划。进口分为。永久进口。临时进口，“永久进口”适用于商品的购销，生产消费，不再属于海关的自用设备等，主要涉及进口关税，增值税，消费税；临时进口适用于高价值的成套设备，短期租赁，收养永久性进口税费很高，有必要加快设备投资的回收，主要涉及进口关税，增值税，消费税和预提税。临时进口可以通过调整租金价格而采用租赁价格形式作为转让价格形式。尽早收回设备投资。
4项目分包的税收计划。分包的形式分为内部分包和外部分包。内部分包是指分包商以总承包商内部单位的名义在运营和投资地点完成分包工作；外部分包是指分包商作为独立的经营实体开展业务活动并完成分包职位。分包主要涉及关税，增值税，营业税和所得税。
外部分包，分包费用可以在税前支付，并可以获得进项增值税抵扣；内部分包可以避免在分包环节重复征税，但首先应考虑分包费用以及税前支付渠道和其他税费的投资地点。其次，应考虑对中国分包商的海外收入征税。对于内部分包，分包商应积极与总承包商合作，共同进行税收筹划。
5特许权和技术服务的税收筹划。特许经营和技术服务主要包括专利，商标，版权，专有技术，特许经营，工程设计和专家咨询等，主要涉及预提所得税和所得税。特许权和技术服务通常需要提供证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件以及必要的资格证书。签署许可证或技术服务协议时，应指定许可证或服务项目，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币，付款方式等。
6列出总部管理费链接的税收计划。在某些国家/地区，允许列出并支付总公司的管理费。列出总部的管理费-通常，应确定总部管理费的分配基础。-一般按外国机构营业收入占营业收入总额的一定比例进行分配。总公司的管理费应列出并支付。通常，应提供总公司管理费分配表和计算依据，会计师事务所的认证报告等。
7利润分配的税收筹划。税后利润形成后，分配环节主要涉及股息税。可以使用鼓励再投资的优惠政策。进行利润再投资以避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可分配的利润。
8会计活动的税收筹划。公司的业务是跨国的。应充分了解投资国的税法和会计准则，遵循投资国的收入成本确认，资产折旧和费用摊销的惯例，并根据投资国的特点选择确定收入生产经营以及利润和现金流量的预测成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销的方法，合理合法地收集所属期间的成本和费用，控制收支确认的时间，调整应纳税所得额。
9库存评估的计划方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。用不同方法计算的销售成本不同，对税收的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11合同结算方法规划。通过选择购销结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地归属会计年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，费用和支出都有扣除额的限制，有必要准确掌握允许的支出额度，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除额。
（4）筹资的税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，为一定比例的负债支付的利息在一定的标准之内，可以计入费用并在计算应纳税所得额时扣除；股权资本融资支付的股利不计入费用，税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑总部与海外分支机构之间直接签署贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。委托贷款协议应明确规定委托期限，金额，利率，对于资本清算程序和手续费率，贷款利率应以经营和投资地的利率水平为准；股权融资应考虑相关的资本税，所支付的股息不能在税前扣除。
（5）简要纳税的税收筹划
总税款可分为同一国家/地区分支机构的总税款和越野总税款。当需要在同一国家/地区进行跨区域运营时需要建立组织时，应在分析连带和若干税收负债的可控制性的基础上，考虑结清和结算以实现损益抵销并减少整体所得税基数。跨境结算时，可以按照“无国别项目”或“固定税率扣除”的方法扣除海外支付的所得税。扣除是通过“无国家/地区逐项”方法进行的，应由国家/地区进行核算，并迅速获得海外纳税凭证，以便利国内扣除程序。
纳税计划贯穿业务活动的整个过程。每个业务链接中涉及的税收负担与经济行为相互影响。孤立地追求单一业务链接和单一税种的最低税负是不可能的。有必要协调业务活动和总体业务计划并权衡它们。各种税收类型的综合影响力争降低总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持前期规划，过程控制和后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守税收管理法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种退货单，付款簿，发票的使用和存放，正确准备申报材料，税收申请和税务批准，依据税务程序以及税务登记和纳税申报的期限。
第二是建立内部纳税管理系统，制定有关发票管理，合同管理，会计档案管理，税务文件管理等方法，规范税收处理程序和涉税事项处理程序。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并通知有关职能部门和经营项目。