关于税收筹划对会计处理的影响
税收筹划意味着纳税人在法律允许的范围内
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
规划和安排，优化税收计划以减轻税收负担
获得合法税收优惠的行为。
1.税收筹划的主要方法和策略
1.规划管理思想和方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如企业地理位置的选择，企业类型的选择
，选择相同，他们享受不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常用的促销策略，
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就会产生应纳税额
，不仅要预付大量税款，而且由于应收帐款金额的增加而增加
加上坏账的可能性。因此，对于具有较长付款条件的信贷销售，卖方全部
合同将分期签订。签发货物时不签发销售发票，
在合同约定的付款期后，企业将按照合同约定的比例和金额开张
销售发票用于记录收入，因此企业不会提前确认收入
并且增加企业的税收负担。
3.通过选择纳税人来进行税收筹划。新兴工业企业
行业，根据生产企业的年销售额估算，年销售额将在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但拥有健全金融体系的小型工业企业的年销售额为30万元人民币超过
元的人可以申请成为一般纳税人的标准要求。
如果企业生产产品，则规模纳税人和一般纳税人可以选择
的增值范围较大，相对可抵扣的进项税额较少，而一般纳税人将少于
大型纳税人要缴纳更多的增值税和所得税，企业可以选择申请小型纳税
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.将资产分类评估用于税收计划。一般而言，资产支出
本年度的销售成本或期间费用中包含的摊销金额越大，则越多
税收支出。企业没有明确规定税法必须作为固定资产核算
的某些器皿，工具等应尽可能视为低价易耗品，并应采用
一种一次性摊销方法，以达到节省所得税费用的目的。
5.税收计划是通过更改会计处理方法来制定的。在税法规定的范围内
薪金支出，公益，救济捐款支出，社会娱乐费，福利支出，
当借款利息超过限额时，将计入待摊费用，并在以后期间进行摊派对于
销售，可以免除所得税或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
（可选），企业可以选择在最短时间内进行摊销，以
减少摊销期间每个期间的应税收入，以达到延迟纳税的目的。入金
装运货物的估价方法，低价值消耗品的摊销方法，在制品成本的计算
方法的选择，企业具有一定的自主权，企业可以选择减少
处理税收方法是为了达到少缴税款或延迟缴税的目的。
7.使用划分收入的方法进行税收筹划。公司可以利用差异
在不同的应税情况下，可以对定性收入征税。分配收入实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，如果
的收入分开，则装饰部分的收入将按3％的税率缴纳营业税，并且不会支付任何附加值。
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入需缴纳营业税，不征收增值税。这样，企业将受到税率降低的影响
减少应纳税额。
8.利用利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系来纳税
画。企业支付的股利和奖金不计入成本，而支付的利息可以计入当期损益。
成本。在外部融资中，当息税前投资收益高于借款利息时，
通过增加外部借款和增加股本回报率来减轻税收负担。
9.使用基金帐户簿的贴花计划纳税。基金账簿
只要根据花到实收资本和资本储备的五十分之一，就可以计算出该花
足以达到公司法规定的最低限额，其他所需资金可以按权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
行业政策技术改造项目购买的国有设备可以购买
的40％记为购买之年收入的增加；从事生产的人
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％对于
及以上（含10％），经税务机关批准后，可能会允许技术开发的实际成本。
中期金额的50％从该年的应纳税收入中扣除。
11.将纳税的关键点用于税收筹划。纳税的重点包括
的关键点，所得税率，纳税时间，优惠目标等。采用
税收起征点是用于税收筹划的，因为税法规定当未达到应纳税额时
如果某人出售商品，则可以免除某些标准的税款，例如增值税
的出发点是每月销售2500元，如果个人每月销售商品2500元，
他们的收入不及2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策进行纳税
计划是使用税法中关于纳税人的特殊规定进行税收筹划，
税收筹划构想
摘要：税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的链接。税收筹划的总体思路是：认真研究税法，精心安排经济活动，将二者有机结合，最终实现税收筹划的目标。税收筹划的具体思路是：税收筹划应根据不同税收类型的特点采用不同的筹划方法;税项计划应针对不同的税项使用不同的计划技术；经济活动计划应充分考虑不同计划的税收负担差异并精心安排经济活动；区域规划应充分利用不同地区和不同国家（地区）税收负担的差异，以协调国内或跨国经济活动。
（1）税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的桥梁。税务规划师，企业内部规划师必须始终在税收筹划的迷宫中保持清晰的税收筹划思想，以进行有效的税收筹划，避免陷入对税收筹划的误解，实现税收筹划目标纳税人。
税收筹划的总体思路是：首先，仔细研究税法，包括当前的税收类型和税收要素;其次，要认真安排纳税人的经济活动，国内纳税人必须注意经济活动总体安排是在国内范围内进行的，跨国纳税人需要对全球经济活动进行总体安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机地结合起来，最终实现了纳税人的税收筹划目标。具体而言，可以按税收类型，税收要素，经济活动或地区来执行税收计划。
（2）关于税收筹划的思考
税收筹划的想法是根据不同税收类型的特征采用不同的税收筹划方法。当前的税制以商品税和所得税为基础，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税收筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，企业所得税（包括境内企业所得税和国外企业所得税）筹划，个人所得税筹划以及综合税筹划。
例如，增值税计划。增值税是中国最大的税种，应在税收筹划中予以高度重视。增值税规划应从增值税的特征入手。首先，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人在计算公式，发票授权和税负方面存在差异。因此，在税收筹划中，必须选择正确的纳税人类型。其次，增值税的国内销售有两种税率：17％和13％。因此，在税收筹划中，有必要为同时经营不同税率的商品或应税劳务选择适当的核算方法，最好能够单独核算。第三，增值税要缴纳增值税，这在增值税购进税法中有具体体现。因此，在税收筹划中，可以通过产权重组等方式使信用最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，并有“免出口退税”，“免税出口不退税”等具体政策。 ”和其他政策。来料加工采用“出口免税，不退税”政策，但不能抵扣进项税；来料加工采用“出口免税和退税”政策，可以抵扣进项税，但退税率往往低于税率。因此，在税收筹划中，必须选择适当的处理方法。
又例如，企业所得税计划还必须从企业所得税的特征开始。首先，企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业，其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此，在税收筹划中，必须选择最佳的纳税人身份。其次，企业所得税税率差异很大。内资企业的实际税率分别为33％，27％，18％，15％等，外资企业的实际税率分别为30％+ 3％，30％，24％+ 3％，24％，15％+ 3％，15％，24％/ 2 + 3％，24％/ 2、10％+ 3％，10％，15％/ 2 + 3％，15％/ 2和其他等级。因此，在税收筹划中，有必要使用税率差异技术并尝试使税率最小化。第三，企业所得税的税基不是销售或营业额，也不是总收入，而是扣除法定项目后的净收入，即应纳税所得额。因此，在税收筹划中，有必要使无税收入最大化和扣除额最大化，并设法避免不利于纳税人的税收调整。第四，内资企业的税收优惠政策很多，而外资企业的税收优惠政策更多。因此，在税收筹划方法中，必须充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理的税收节省。
例如，全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税，对第三产业征收营业税，税收负担有所不同。当纳税人的业务同时涉及这两种类型的税收时，称为混合销售；当纳税人的多种业务分别涉及这两种类型的税收时，则称为兼职业务。混合销售根据纳税人的主营业务征税，而兼职运营则根据会计方法征税。因此，在税收筹划中，有必要为混合销售选择合适的主营业务，并发业务选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同的生产经营组织形式征收不同的所得税。对公司，国有企业和民营企业征收企业所得税，对分配给自然人股东的股利征收个人所得税；个体工商户不征收企业所得税，仅征收个人所得税。因此，在税收筹划中，有必要对生产经营组织形式进行合理安排。第三，综合规划商品税和所得税。个人出租房屋，应当缴纳营业税，城建税，教育附加费，房地产税，个人所得税和其他税款。出租房屋经营时，营业税率为5％，财产税率为12％，个人所得税率为20％；如果出租房屋用于居住，营业税率为3％，财产税率为4％，个人所得税税率为10％。因此，在税收筹划中，出租房屋应考虑其用途。
（3）税收要素规划的思考{
税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。税收要素计划主要包括税收范围计划，纳税人计划，税率计划，税基（收入和支出）计划，税收优惠政策（减税，免税，退税，税收抵免）计划，税收环节计划，税收时间计划税收地点计划，税收支付方式计划和税收征管机构计划。
例如，基于税收的计划是税收计划的难点。企业所得税的基础是应纳税所得额，而不是利润总额。根据税法计算的应税收入通常不等于根据会计制度计算的利润总额。因此，从长远来看，在税收筹划中，要使税后利润最大化，就必须使总利润最大化，并使应纳税所得额最小化。总利润是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是总收入减去可扣除项目的金额。因此，有必要使会计收入最大化，使总收入最小化，使会计费用和损失最小化，并允许最大扣除额，即最大化扣除额，最大化扣除额和最早的扣除时间。关联企业也可以适当地采用转移定价法转移收入和支出，以达到合法的避税目的。个人所得税计划还可以使用收入分割技术将收入分为月，次和人均。
另一个示例是税收优惠计划，这是税收计划的重点。税收优惠包括减税，免税，退税和税收抵免。在减免税计划中，应尽量减少和减免税，并应尽量减少和减免税。退税计划，例如出口商品的增值税和消费税，以及再投资退税，应最大化退税项目并最大化退税额。税收抵免规划，例如进项税收抵免，购置国内设备投资抵免，海外所得税抵免，税收减免抵免，国内投资收入抵免抵免，尽可能最大化抵免项目，力求使信用额度最大化。值得注意的是，纳税人使用三种类型的税收优惠政策：被动接受，主动利用和主动创造。因此，在税收筹划中，经济活动应尽可能以政策为导向，并应积极运用税收优惠；对于暂时不符合优惠条件的人，他们也可以积极创造条件享受税收优惠。
例如，税收筹划，这是税收筹划中的黑马。增值税是在纳税的全过程中实施的。前一个过程不交税或少交税，而后一个过程交多税，因此不会减轻整个过程的税负。但是，消费税要实行一次性征税制度。通常，最初的链接用于缴税，而后续的链接不再征税。在税收筹划中，只要在此阶段不交税，就可以减轻整个阶段的税收负担。因此，生产应税消费品的制造商通常会对其销售部门进行独立核算，并将其销售部门重组为销售公司，从而减少应税环节的销售并最终减少消费税。
（4）。规划经济活动的想法
不同的经济活动需要缴纳不同的税款和免税额，不同的经济活动要缴纳不同的税款，不同的经济活动要缴纳不同的税额。因此，经济活动计划的思想是综合考虑不同方案税收负担的差异，并为经济活动做出明智的安排。税收筹划不仅应贯穿于所有经济活动，而且应贯穿于整个经济活动。从企业成长的角度来看，纳税人的经济活动可以分为建立，扩张，收缩和清算阶段。从公司财务周期的角度来看，可以分为融资，投资和分配。从公司业务流程的角度，可分为采购，生产，销售和会计程序。因此，经济活动计划主要包括增长计划（设立计划，扩张计划，收缩计划，清算计划）；财务计划（资金计划，投资计划，分配计划）；业务计划（采购计划，生产计划，销售计划，会计计划））。
（1）。增长计划。在成立阶段，不同所有制形式：国有企业，外资企业，私营企业，不同形式的责任：独资，合伙，有限责任公司，股份有限公司，不同的注册地址和营业地点：高科技开发区，经济特区，保税区，不同的投资行业和从业人员：生产企业，先进企业，出口企业，福利企业，劳动服务企业，不同的投资方式：货币资金投资，库存投资，固定资产投资，无形资产投资由于投资规模和期限不同，其税收待遇也不同，纳税人计划根据具体情况进行设置。在扩张阶段，设立分支机构或子公司，进行扩张或收购，税收差异很大，需要进行扩张计划。在重组阶段，拆分过程中可能减少应税销售额，增加抵扣或抵免额，降低税率，优惠待遇和税种。产权支付方式包括合并期间的现金支付和证券支付。合并计划。在清算阶段，不同的清算方法有不同的税收负担，因此需要进行清算计划。
（2）。金融计划。在筹资过程中，短期筹资有商业信贷，短期贷款等；长期筹款包括股票，债券，长期贷款和融资租赁。;一些国家和地区已经与荷兰等其他国家签署了大量税收协定。这些国家和地区统称为国际避税天堂。国际地理规划通常要求使用国际避税天堂，方法是建立中介国际控股公司，中介国际金融公司，中介国际贸易公司，中介国际许可公司，以及使用转让定价等手段使跨国公司能够全球运营中国的总税收负担已降至最低。