典型的转移定价反避税案例,典型国际避税案例

提问时间：2020-04-26 00:37

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admin 2020-04-26 00:37

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求一个跨国公司内部贸易转让定价的案例？

跨国公司的转让定价属于避税还是反避税？

1.明确“转让定价”，“避税”和“反避税”三个概念。

转让定价通常是指跨国关联公司。为了集团的整体利益或业务目标和策略，通常不是基于独立竞争的市场原则来确定交易的价格或费用标准，而是人为地提高或降低相关商品，技术或劳务的价格或成本标准，以实现整体业务目标和实现集团利益最大化的目的。

没有明确的避税概念，通常是指纳税人利用税法规定的一种或多种缺陷，通过某种公开和正式的非法手段减少或逃避其税收义务的行为。

反避税通常是指当局和政府采取针对性措施防止税收流失的措施和方法。反避税的主要措施如下：一是制定具体的税收义务措施。例如，税法规定与纳税人有关的第三方必须提供税收信息，或者纳税人某些交易的价格必须由政府部门批准并同意。第二，不断调整和完善税法。例如取消税收递延，通过转让价格限制关联公司之间的避税，以及控制子公司的长期海外避税天堂的海外利润。第三，加强税收征管。例如，建立专业的反避税机构，加强对纳税人银行账户的审查等。第四，加强国际税收合作。

2.转让定价是跨国关联公司避税的一种方法，也是国家税务机关制定的反避税措施，用于确定是否根据转让定价对转让定价进行了特殊的税收调整。独立交易的原则。

根据国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）等有关规定，转让定价主要有四种情况：购买，出售，转让和使用有形资产；资金转移和使用；资金筹措；提供劳工服务。跨国集团内的关联公司通过上述四种形式制定各种转让定价方案，以最大限度地提高跨国集团的整体利益。国家税务机关可以根据转让定价方法采取反避税措施。目前在中国大陆，主要有国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）。反避税措施，包括与转让定价相关的关系的识别，关联交易的类型和方法，同期材料的管理，转让定价的方法，转让定价的调查和调整，国际磋商以及法律责任，均规定了转让的使用定价计划者有很多限制。

3.只要跨国公司最大程度地提高整体收益，转让定价将始终存在，并且避税和反避税将始终存在。

哪位大虾请提供一下国际避税与反避税案例分析资料嘛？

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国际避税方法的案例分析

美国Ishiya跨国公司已在避税天堂百慕达建立了伊拉克-美国子公司Isia Company向英国出售了一批商品，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。Isia Corporation将这次交易的收入转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。

根据正常交易的原则，该公司在美国应缴纳的公司所得税为：

（2000万至800万）×30％= 360（万元）

但是，Yisiya公司没有通过“虚拟避税天堂业务”在公司的美国帐户上显示此交易。尽管位于百慕大的Imei子公司有收入，但无需纳税。如果Imei子公司使用该账面收益进行投资，则该收益也可以免征资本所得税；如果Imei子公司将此收入捐赠给其他公司和企业，它也可以支付赠与税。这是避税天堂的好处。

[案例284]

美国Mantefu公司在中国和日本设有两个分支机构：金刚公司和清逸公司。美国，中国和日本的公司所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许采用逐个国家的抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过与美国税率同时计算的收入金额。假设今年曼特夫公司在美国实现应税收入2400万元；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；日本青衣公司亏损100万元。为了减轻税收负担，曼特夫公司采取了以下措施：降低出售给青衣公司的材料的价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。

让我们分析一下公司整体税收负担的变化。

1。正常交易条件下的税收负担

（1）金刚分公司已在中国缴纳了所得税：500万×30％

=人民币150万元

在美国的信用额度：500万×35％= 175万实际税收抵免额为150万元。

（2）青衣支行已缴纳所得税，在美国的信用额度为0。

（3）Mantefu公司的总信用额：150万元+ 0 = 150万元。

（4）Mantefu Corporation的已付美国所得税金额：

（2400万+ 500万）×35％150万= 865万

2。交易异常时的税收负担

（1）金刚分公司在中国已缴税：300万×30％= 90万元

金刚分行在美国的信用额度：300万×35％= 105万元，