期末,输入应计利息
借款:财务费用
贷款:应付利息
付款时输入
借款:应付利息
贷款:银行存款
债务利息可以包括在支付所得税之前的费用中。所得税的计算基于总利润,因此债务利息具有避税功能。与对股东的融资相比,债务融资具有减税作用。
1.持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分为两种情况(在资产负债表日):
1.分期偿还和一次性还清的债券投资
借款:应收利息(应收利息是通过计算票面价值和息票率确定的)
贷款:投资收入(根据摊销成本和实际利率确定的利息收入)
借入或借出:持有至到期投资利息调整(差异)
2.一键支付本金和利息的债券投资
借款:持有至到期投资的应计利息(根据票面价值和票面利率确定应收未收利息)
3.两种情况之间的区别是:分期支付利息和一次性还款,其利息属于流动资产,并计入“应收利息”帐户;包含在“持有至到期投资”详细帐户的“利息调整”中。
此类投资通常记为持有至到期投资,冲销相关的账面余额,其差额被视为投资收益(包括最近的利息)。
借入:银行存款(已收金额)
持有至到期投资减值准备(该科目的投资余额,下同)
贷款:持有至到期的投资-成本(面值)
持有至到期投资的应计利息
持有至到期投资利息调整(科目余额)
投资收益(贷方差额,如果损失由借款人承担)
如果最初记录为交易性金融资产,则该条目为:
贷款:交易性金融资产的成本(初始进入成本)
交易性金融资产的公允价值变动(帐户余额)损益
投资收益(差额或借方)
同时,将公允价值变动的余额转换为利润
借款:公允价值变动损益
贷款:投资收益(或借方)
如果最初是作为金融资产出售的,则该条目为:
可供出售金融资产减值准备(账户余额)
贷款:可供出售的金融资产成本(初始进入成本)
可供出售金融资产-利息调整(帐户余额)
同时借:资本准备金-其他资本准备金