税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面，而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指企业纳税人在财务管理中符合立法意图并减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。狭义的税收筹划是指企业使用客观的低税率环境，即在建立了现有的组织结构和运营条件后，企业选择并控制投资和融资方法，成本会计方法，和收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入和节约支出，提高企业经济效益的目标。由于该税收筹划主要是通过使用低税收环境而形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除“环境利用税筹划”外，广泛的税收筹划还包括“结构利用税筹划”，即企业采用兼并等方式扩大组织结构，充分利用有关税收优惠措施进行企业税改结构体为了减少税收，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
1.公司税收筹划与财务管理之间的关系
公司税收筹划与公司财务管理是相互关联且相互影响的。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业的收入，增加资金的利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果企业进行持续的再投资，则可以起到延税的作用，特别是在投资期较长的情况下，这种影响更加明显。企业可以使用投资收益来选择国家鼓励投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧法。在资产使用的早期阶段会分配更多的折旧，这可以减少企业所得税，从而延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模继续扩大并且每年增加投资，则递延的税款可以维持很长时间，并在隐性减税中发挥作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产中转出更多资金形成公司的营运资金，有利于增加公司现金流量，可以加快资金周转，改善公司财务状况。
（2）结构使用税计划
结构利用型税收筹划主要通过企业合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和盈亏平衡模型
所谓递延损失，是指如果一个企业在其营业年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以递减损失额抵消以后的规定年份（大部分如果盈余不超过5年，则管理咨询公司将根据抵消的盈余缴纳所得税。损益平衡是指当有利润的企业与亏损企业合并时，合并后的企业可以利用其利润抵销亏损企业的累计亏损，然后根据利润余额缴纳所得税。因此，企业打算进行并购投资时，可以选择一年内亏损严重或连续几年未盈利，并有相当多的累计亏损的企业，以充分利用这些资产。损益抵减税收优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损企业是这种合并模式的首选。
2.股份交换和合并模型
股票交易和合并模式是指在做出有关合并和投资的财务决策时，将公司的股票转换为合并后公司股票的一定百分比的形式。即，当一个企业想要与发行股票的另一家公司合并时，该企业不直接使用现金来获取合并方的股份，而是以一定比率将合并方的股份转换为该企业的股份。作为整个过程。合并公司的股东既没有收到现金也没有变现的资本收益，因此这个过程是免税的。因此，企业可以通过股权置换和兼并的方式实现资产的流转和转移而无需缴税，达到了追加投资和资产多元化的财务管理目的。
3.双重转换模式
双重转换模型是针对企业合并和收购的咨询和人力资源咨询以及规划的模型，这些合并和收购可重复使用税收优惠并享受税收节省。也就是说，当企业合并发行股票的公司时，它不会在合并过程中将合并后的公司股票直接转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，然后在一段时间后将其转换为合并公司。时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，企业可以少缴纳所得税作为税收减免项目。
3.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠法规，熟练的纳税方式，适应控制收入和支出以及其他获得节税利益的方式。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业进行税收筹划时，必须以税收法的规定为基础，并遵循税收法的精神。税收筹划是否合法，都必须首先通过纳税检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，均应依法取得会计记录或见证人，并妥善保管。否则，税收筹划的结果可能会大大减少或无效。
（2）企业在税收筹划中必须遵守经济原则
企业在进行税收筹划时，最终目的是达到合法的税收节省和收入增加目的，以提高经济效率。但是，在税收筹划和计划实施过程中，会发生各种成本。因此，在进行税收筹划时，企业必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样，它才能付诸实践，否则将超过收益。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一纳税环节中的个别税种的税收负担，还应着眼于总体税收负担的权重。同时，应使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法。结合起来达到节税增收的综合效果。
税基是“税基”，企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。较小，支付的税额较少。企业所得税的计算基础为应纳税所得额。计算公式为：应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-允许扣除的各种可抵扣项目-弥补上一年的损失。从这个公式可以看出，要减少应纳税所得额，可以从收入和税前支出两个方面进行规划。
首先，收入计划
（1）用不同的收入定义进行计划
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款，财务管理中包含的行政费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”构成应税收入，但可免税。它是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择外部投资方法时，企业可以考虑选择对政府债券或合格股票和债券的直接投资。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行以增加免税收入。
（2）计划分阶段确认收入
《企业所得税暂行条例实施细则》第54条规定，纳税人的应纳税所得额应以应计制为基础进行计算。下列业务活动的纳税人收入可以分期确定，应纳税所得额可以据此计算：1.如果货物分期出售，销售收入的实现可以根据购买日确定。由承包商支付； 2。可以根据完工进度表或完成的工作量来确定持续收入超过一年的建筑，安装，组装工程和提供劳务服务，以确定收入的实现； 3.为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，期限不止一个在一年中，您可以根据完成进度或完成的工作量来确定收入的实现。
分期进行收入计划的基本原则是使法定收入时间等于或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金来纳税，并享受基金差额的时间价值。 。
（3）计划选择不同的销售方式
产品的销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他公司的寄售以及分期托收。不同的销售方式对应不同的收入确认时间。在销售过程中，企业有权自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划的可能性，并确定了企业的纳税义务发生的时间根据实现销售收入的时间，税负发生的时间迟早会为使用税收屏蔽（延迟缴税）提供计划机会。
（4）其他所得税筹划
《新企业所得税法》第33条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业从资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品中获得的收入。收入减少是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源为主要原料，生产不受国家限制和禁止且符合有关国家和行业标准的产品的收入。总额。上述原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用公司所得税法来计划税前支出是公司所得税支付计划的重点，其计划空间很大。《新企业所得税法》第8条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与成本有关的合理合理的支出，包括成本，费用，税金，亏损和其他费用。
（1）计划“三费”
“三费”是企业产生的商务娱乐，广告和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业产生的合格广告费用和业务推广费用，不得超过当年销售（业务）收入的15％，除非财政，财政部门另有规定。国务院税务机关超出部分可以扣除。扣除额可以在以后的纳税年度结转。实际上，一些企业的商业娱乐，广告和商业推广费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵循以下税法和会计准则的前提下，尽可能地扣除费用金额，对于可抵扣费用应有足够的标准，达到规定的水平上限。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.成立独立的会计销售公司并增加扣除费用
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将公司的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司的对外销售一次增加了营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐，会议费用和差旅费用分别计算
在计算商务招待时，企业应严格区分商务费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务招待等，并且不得将商务费用，差旅费用等压入业务好客，否则将对企业有害。因为税法有规定，只要纳税人能够提供证明其真实性的合理的差旅费，会议费和与经营活动有关的董事费，就可以在税前全额扣除。同时，绝对不允许故意将商务招待费与会议费和差旅费混为一谈，否则就是逃税。
3.合理转换“三费用”
在计算商务招待时，除了严格将商务费用（会议费），差旅费和其他项目与商务招待区分开来之外，企业还应严格区分商务招待和业务推广费用，并预先制定预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。
（2）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条第1款规定，企业在计算新技术，新产品和新工艺时产生的研发费用可以扣除（150％）应付所得税。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意新技术，新产品，新工艺开发中产生的研发费用的认定条件，并分别记账。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益，并规定了100％抵减的基础。以上扣除额为研发费用的50％；形成无形资产的研发费用，按无形资产成本的150％摊销，并保存相关证明文件，以充分享受减免税额。
（3）计划选择固定资产折旧方法
固定资产折旧的方法主要有两种：一种是直线法，包括平均年龄法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或直接抵销应纳税所得额作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划中的一项。重要内容。
使用直线法进行总折旧，并且每年应计的折旧金额相同，更加均衡；加速折旧方法在早期使用相对较多的折旧，而在后期则相对较小。付款或转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
3.结论
企业所得税是国家参与企业经济利益分配的一种税收。它贯穿企业的财务活动，并限制了企业会计收入和企业目标的实现。而且，它具有广泛的税收来源和较大的税收负担灵活性。庞大的规划空间是企业税收筹划的重点。对于企业而言，依法纳税是企业应履行的基本义务，不是纳税人应纳税的基本权利。企业如何积极采取对策，实现依法纳税统一统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
税收筹划：这次变得更聪明
对于你们中的那些人来说，现在再开始考虑税收筹划思考还为时过早！截至本财政年度结束还有6个月多的时间，我们认为现在是时候开始年度税收筹划活动。在三月份匆匆忙忙地投资于手头可用的任何投资途径是否合格？
用于税收筹划的投资（符合第80C条规定可从总收入中扣除的投资）与常规投资没有区别。需要投入相同程度的努力和计划吗？在税收筹划中同样，至关重要的是要根据投资者的风险状况进行节税投资；另外，节税投资组合应该是多元化的。
在目前的投资方案中，投资者在进行税收筹划活动时有多种选择。从与市场相关的工具（如节税资金）到小额储蓄计划（如国民储蓄证书（NSC）），应有尽有以及5年期银行定期存款（FDs）等公共储备基金（PPF）争夺投资者的注意力。适当比例的上述明智组合是投资者必须瞄准的目标。
我们提出了进行税收筹划活动的四步策略，
1.审查您现有的投资
我们为投资者提供的建议从现在开始进行税收筹划计划，您将可以利用3月份来进行建设性的工作，而不必担心投资。