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国际避税方法的案例分析
美国Ishiya跨国公司已在避税天堂百慕达建立了伊拉克-美国子公司Isia Company向英国出售了一批商品，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。Isia Corporation将这次交易的收入转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
根据正常交易的原则，该公司在美国应缴纳的公司所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（万元）
但是，Yisiya公司没有通过“虚拟避税天堂业务”在公司的美国帐户上显示此交易。尽管位于百慕大的Imei子公司有收入，但无需纳税。如果Imei子公司使用该账面收益进行投资，则该收益也可以免征资本所得税；如果Imei子公司将此收入捐赠给其他公司和企业，它也可以支付赠与税。这是避税天堂的好处。
[案例284]
美国Mantefu公司在中国和日本设有两个分支机构：金刚公司和清逸公司。美国，中国和日本的公司所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许采用逐个国家的抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过与美国税率同时计算的收入金额。假设今年曼特夫公司在美国实现应税收入2400万元；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；日本青衣公司亏损100万元。为了减轻税收负担，曼特夫公司采取了以下措施：降低出售给青衣公司的材料的价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析一下公司整体税收负担的变化。
1。正常交易条件下的税收负担
（1）金刚分公司已在中国缴纳了所得税：500万×30％
=人民币150万元
在美国的信用额度：500万×35％= 175万实际税收抵免额为150万元。
（2）青衣支行已缴纳所得税，在美国的信用额度为0。
（3）Mantefu公司的总信用额：150万元+ 0 = 150万元。
（4）Mantefu Corporation的已付美国所得税金额：
（2400万+ 500万）×35％150万= 865万
2。交易异常时的税收负担
（1）金刚分公司在中国已缴税：300万×30％= 90万元
金刚分行在美国的信用额度：300万×35％= 105万元，
90万元<105万元，信贷额度为90万元。
（2）青衣支行在日本已缴税：100万×30％= 30万元
青衣在美国的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <350,000元，信用额度为300,000元。
（3）Mantefu Corporation在美国的总信用额：900,000 + 300,000
= 120万元
（4）由于曼特夫公司降低了对青衣公司的材料销售价格，曼特夫公司的销售收入减少至2200万元人民币（即2400万元人民币至200万元人民币）。Mantefu Corporation缴纳美国所得税
=（2400万+ 300万+ 100万）×30％-120万
= 860万元
公司以亲戚的名义注册为两名持有50％股份的股东。公司成立后，企业家先后向公司投资700万元，用于购买土地使用权，工厂，办公楼和机械设备。该公司是具有实际意义的个人独资企业。财务账户是相对随机的，企业家的额外投资没有按照会计制度进行核算。企业家和买方达成了800万元的企业转让意向价。根据《公司法》，企业的转让是公司股权转让。
根据《个人所得税法》，扣除成本后的股权转让价格为转让收益；转让收入应按20％的税率缴纳个人所得税。股权转让成本通常是股东对企业的投资。股东对企业投资的最简单，最常用的计算方法是注册资本。这样，企业家从股权转让中获得的收入为：（800-100）= 700万元，应交个人所得税为：700×20％= 140万元。
企业家还向税务官员表示，对企业的实际投资为800万元人民币，而不是注册资本100万元人民币。我们收到的答案是：我们根据转让价格减去注册资本来计算收入金额。未注册资本的投资不能列为转让成本；您可以根据自己的理解纳税。如果税务审计部门认为您逃税，则您将承担相应的法律责任。企业家向律师求助。基于对《公司法》和《个人所得税法》的理解，律师认为，尽管税务人员的回应符合税法实践的现状，但并不合理。如果企业家对企业的后续投资转换为实缴资本，并通过合法经营方式注册为注册资本，可以避免不合理的税收核算，实现合理的纳税。律师结合其在资本法律领域的经验，为企业家设计了合理的避税计划。企业家按计划进行经营，实际缴纳的税金2万元通过了税务稽查，企业转制顺利结束，企业家心中的石碑掉了下来。