（一）了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求； （二）对企业的有关税收和税收政策进行规划和分类； （三）对计划企业的纳税评估和分析； （四）税收筹划方案的设计与制定；处理； 6.税收筹划的实施和绩效评估
内容提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事前选择和计划，并利用税法给出的可能选择和优惠政策以谋取自己的利益。 ，选择合适的征税方法，使自己的税收负担可以延迟或减轻。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，并尽可能扩大可抵扣项目的数量，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
1.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同形式的组织在是否构成纳税人方面会有不同的结果。公司成立子公司时，无论选择设立子公司还是分支机构，都会对企业所得税责任产生影响。由于存在一个子提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
3.企业使用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在税收类型设计中一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠。公司所得税许多优惠政策都是基于扣除额或可扣除的应纳税所得额。准确地掌握这些政策，善加利用并充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造家用设备投资企业所得税抵免暂行办法》明确规定，对投资于国家工业技术改造项目的企业中国的政策，该项目所需的家用设备企业技术改造项目购置设备当年，可从新增的企业所得税中抵扣40％的投资。新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款和应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应估计净残值尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。
税收筹划受到了社会的广泛关注，税收筹划的理论和实践也在不断发展。
展览，税收筹划已成为会计研究生的必修课。许多税务会计师事务所，税务
研究机构，咨询公司和其他组织也开展了税收筹划业务，以向纳税人提供纳税
规划计划。但是，我国对税收筹划的研究还不成熟，税收筹划的实践还不到位。在
探索期间，仍有许多理论和实践问题需要深入研究，而不是
总结并前进。
鉴于此，以下作者分析了税收筹划及其含义：所谓的税收筹划是
表示纳税人或其代理机构在既定的税制框架内合理规划纳税人的策略和经济管理
管理和投资活动，巧妙地安排相关的财务管理和税务相关事宜，以最大化纳税人的价值并参与
最大限度降低税收风险的财政和税收管理活动。
从市场经济的国际经验来看，税收筹划已经存在。为了科学理解和操作
对于税收筹划，有必要进一步解释税收筹划：
1。严格的税收筹划是指遵守税收法规和税收法规
故意税收计划。实际上，许多计划技术（例如“钻孔”和“刮擦侧球”）都不正确
计划是逃税，逃税甚至逃税的非法行为。
2。税收筹划是纳税人的一项重要权利。它包括三个方面：一是纳税
纳税人依法纳税，准确履行纳税义务，并计划缴纳大量税款，但不要过多；
其次，为公司的战略，运营和投资活动做出合理安排，并通过相关的预先计划进行安排
尽量减少税收负担；第三，当纳税人的合法权益受到侵害时，向税务机关提出权利
规划，甚至通过法律保护自己的利益。
3。纳税人可以通过税收筹划来预防和减少税收风险，可以从以下三个方面中进行选择
中的操作：首先，了解并理解税收政策并正确使用税收政策；二，增加纳税
具有自我检查的能力，可以在结算和付款之前进行全面的检查和过滤，以消除潜在的危险；第三，大师
纳税提示。提高设计税收计划的能力；第四，从战略角度审视公司税收行业
用于实现战略，运营，财务和税收协调的任务。
4。税收筹划不是万灵药，但税收筹划仍有空间。税收筹划不是“重点”“
炼金术”，无法治愈所有疾病，也不会遇到困难的税收问题
如此神奇。但是，中国的税制广泛而深刻，财务和会计政策多变，企业管理灵活
变化，税收筹划确实有广阔的运作空间，有时税收筹划仍然有
晋“了不起的效果。
5。征税和征税是永久且高度智能的游戏。收税员的初衷是寻找
税或节税的路径此后缩小；纳税人试图最终被封锁
快死了。当然，这种博弈过程可以成为促进税收制度的良性互动
持续改进和发展。
6。必须遏制和打击非法避税行为。纳税人的避税行为
无效的遏制，例如破坏生态平衡，将对经济产生许多负面影响。在
在市场经济环境中，我们需要一个公平的环境，透明的游戏规则和游戏合同。
作者建议中国法律对税收筹划进行立法，并明确定义税收筹划的博弈规则。
税收筹划的三个想法
鉴于税收筹划的理论和实践，作者提出了指导税收筹划的三个主要思想：
程思想，契约思想和变革思想。
1。过程思维
所有经济业务都有流程。所谓过程就是经济业务发展的途径和路径。
顺序过程。该过程可以更改，主观和客观因素可能会更改该过程。税收是和谐的
流程紧密相关，税收是从业务流程中产生的，并且不同的业务和流程决定了税收的性质
和流量。因此，在设计税收筹划方案时，有必要充分利用业务流程再造的优势
更改税收。这是一个创新的税收设计理念。
这是一个说明流程想法的案例。北部的自动化设备制造商
在设备上发布了一套软件配置，该产品的价格比同类产品高30％。因此，企业
行业也遇到了困难，即产品价格高，所购材料不多，但增值税负担不大
总是很沉重。公司的首席执行官和财务人员已经反复咨询过，并且没有提出好的解决方案。如何思考这个
问题，真的没有办法解决吗？
如果我们以流程思想为指导并分析业务流程，则会发现设备价格高昂的原因
主要来自此软件资助的软件。软件是高附加值的产品，而增值设备结果，
税率上升了，增值税的负担主要来自设备的增值税率。如果您进入生产企业
行被拆分，并成立了一家软件公司以在将设备主体出售给买方的同时出售该套软件。
件，然后由卖方购买，然后再匹配设备上的软件。虽然仅用于业务流程
进行了微小的调整，但税收情况发生了重大变化：在设备交易和软件的过程中，
买方购买的软件可以扣除17％的增值税，并且该软件公司享有税收优惠政策
政策实际上只缴纳3％的增值税（财税[2000] 25号文件规定增值税一般纳税人
销售自行开发的软件产品，实际增值税超过3％的将立即实施
征税与撤退政策）。因此，一旦找到业务流程的原因，就不会设计税收计划计划
是个问题。
2。合同理念
诺贝尔奖获得者罗纳德·科斯（Ronald Coase）教授认为，公司的精髓是
系列合同的关联。合同与市场紧密相连，市场经济实际上是一种合同经济。
我们从合同的角度研究税收合同关系，至少包括以下两个层次：第一，公司和税收
当局之间存在法定的合同关系，这要依靠双方遵守税法来维持
的。实际上，税法本身就是合同，属于公共合同。二，公司关系到各种利益
（包括股东，债权人，供应商，客户，员工等）之间存在着微妙的游戏竞赛。
通过合作关系，它们之间的游戏合作是通过合同契约来维持的。
实际上是纯市场合同。对于纳税人而言，使用合同构想可以在
内，将更积极地执行总体规划，并根据已签订的合同安排税务事宜。
这是一个说明合同想法的案例。2003年，财政部和国家税务总局下发了
《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003] 158号）
已确定个人投资者从其投资企业借款（个人独资和合伙企业除外）
在纳税年度未退还且未用于企业生产和经营的，应视为企业
的股息分配需缴纳20％的个人所得税。公司董事长准备向公司借款
购买了这栋别墅200万元人民币，手续已于2005年9月完成，到2006年还没有还清贷款。
因为该公司的财务人员不了解这些文档，因此没有做任何事情。但是一旦税务机关
经验证，可能的结果是征收40万元人民币的税金，另加滞纳金。税务相关事项可以计划
项目吗？实际上，如果使用合同概念来设计计划，则可以完全更改它
现状。以下是合同模型的两个想法：首先，对于2005年9月的贷款，
让董事长准备在2005年底偿还营运资金，然后在进入2006年后签署贷款
合同借出了该金额。这种处理方式要求每年以合同的形式处理贷款协议
惯例。第二个是借入时改变合同方，并让董事长的妻子以她的名义办理贷款。
这样，您就可以摆脱上述政策的限制，也就是说，超过一个纳税年度的贷款不必支付
什么税。
3。转变观念
税收筹划的实质是在税收制度的约束下，即在规则的约束下，找到税收空间
的灵活性，转变和对策。古人说：贫穷在变，变化在变，而且持续很长时间。设置税收筹划
在规划过程中，我们必须引入变革思想。转变思想体现了创新的思维方式，这意味着
这种大智慧是突破税收制度和环境限制的最佳选择。
税收筹划方案设计中思想的转变主要体现在以下三种技术手段中：
首先，通过业务将业务形式（即从一种业务形式转换为另一种业务形式）以
转换的形式，所涉及的业务收入和税收也将被转换，税收负担自然会有所不同；
第二，业务收入的转变，即从一个会计实体的业务转变为另一会计实体的业务
业务，最常见的是利用关联公司之间的税率差异通过转移定价来实现收入和支出
在关联企业之间使用（成本）和其他转换来实现不同纳税人之间的转移和调整
节的目的或逃税；第三，营业期的转换，即会计期间的业务转移
在另一个会计期间开始营业，实现了营业收入，费用（成本）和税款的跨期转移
转向实现税收筹划。
这是一个说明思想转变的案例。兴化公司使用三个仓库出租。{}}原产值6000万元，年租金收入1000万元。承租人主要用于商品和原材料
物料存储。兴化公司缴纳5.5％的营业税，城市建设税和
教育费附加，缴纳12％的房地产税（因为所得税与费用和支出有关，我不会在这里进行测试
，考虑到），兴化公司的总税率（不包括所得税）为：5.5％-1012％= 17。
5％，上缴税金175万元，税负很高。有什么办法可以计划税务事宜关于什么
？
如果引入了转换的思想，如果要减轻税收负担，则可以将租赁业务转变为仓储业务。
在这里，我们应注意区分租赁和仓储的含义。所谓租赁，是指在约定时间租赁的各方。在
中，出租人将使用房屋的权利转让给承租人并收取租金；
表示仓库的所有者在约定的时间内使用仓库为客户存储，存储和收集货物
存储费用的操作。不同的税收政策适用于不同的业务活动。
行业和仓储行业均需缴纳营业税，适用税率为5％，无任何差异。但是应该注意
请注意，将财产用于租赁和存储时，财产税的计算方式有所不同：将财产用于租赁对于
，财产税是根据租金收入的12％计算和支付的。仓储是供房地产使用的，其房地产
税是根据财产残值的1.2％计算和支付的。如果兴化公司与客户进行友好的协商，
继续使用仓库为客户存储货物，但将租赁合同更改为存储合同以增加服务
配备了保管人的内容为客户提供24小时服务。假设来自提供仓储服务的收入
是1000万元人民币，与租金收入相同。然后，将兴化公司更改其业务模式后的税负计算为
下：
的营业税额为：1000×5％= 50（万元）
应缴物业税：6000×（1-30％）×1.2％= 50.4（万元）
城市建设税及教育附加费= 50×（7％+ 3％）= 5（万元）
应纳税总额= 50 + 50.4 + 5 = 105.4（万元）
从比较中可以看出，以仓储比率租赁的形式每年节省的税款为：175-10.5 = 99.6（10,000
元）。
观念的转变孕育了商业模式的转变，不同的商业模式采用了不同的税收政策
政策具有非常不同的税收特征，自然会形成不同的税收负担和风险责任。
显示了节省税款的巨大空间。
关于这本书
从纳税人的角度出发，这本书着重于税收筹划计划的设计和制定。
税收筹划计划的设计理论，设计技巧，设计案例和其他三个方面系统地讨论了
税收筹划计划设计。本书是税收筹划思想和实践的总结，重点是理论探索
改进实践创新。在许多方面，它反映了作者的长期纳税计划
种思考和探索。
作者曾经发表过《税收筹划方法和案例》，《税收筹划的策略技巧和操作》“
”，“税收计划和案例分析”，“新会计准则和税收计划”等系列作品。这个
本书旨在进一步深化税收筹划的理论和实践，并从实际操作层面更加注重分析
纳税计划，并从多个角度设计纳税计划。但是这里的作者也将其读给读者
这本书要求根据作者的经验和理解，税收筹划是非常实用和全面的
<提取内容> =强大的纳税操作技能，本书中的许多程序都是具有一定社会实践环境的产品，请阅读
那些被禁止利用的人，因为税收筹划具有很强的环境依赖性，当外部环境因素，
税收政策更改时，可能会使科学税收筹划计划无效。换一种说法，
税收筹划存在一定的操作风险，读者必须谨慎，最好使用税收中介机构
以及专家设计税务计划的权力。
在本书出版之际，我要感谢各界朋友多年来对我的支持和爱戴。我出去
版的税收筹划系列作品引起了各行各业的广泛关注。许多单位已寄出信件和信件。
探索一些深层次的税收问题。国内_一些大学也选择我的书作为教科书
书；许多单位经理和高级经理热衷于研究我的工作；有很多研究机构，
公司的专业人员也对我讨论过的税收筹划问题感兴趣。多年来
支持我并支持我的人们表示最诚挚的谢意本书还借鉴和借鉴了国内外
发布了有关税收筹划的重要文件，这些研究结果给了我很大的启发和帮助，
在此也要对这些著作的原始作者表示衷心的感谢。