1.明确“转让定价”，“避税”和“反避税”三个概念。
转让定价通常是指跨国关联公司。为了集团的整体利益或业务目标和策略，通常不是基于独立竞争的市场原则来确定交易的价格或费用标准，而是人为地提高或降低相关商品，技术或劳务的价格或成本标准，以实现整体业务目标和实现集团利益最大化的目的。
没有明确的避税概念，通常是指纳税人利用税法规定的一种或多种缺陷，通过某种公开和正式的非法手段减少或逃避其税收义务的行为。
反避税通常是指当局和政府采取针对性措施防止税收流失的措施和方法。反避税的主要措施如下：一是制定具体的税收义务措施。例如，税法规定与纳税人有关的第三方必须提供税收信息，或者某些纳税人交易的价格必须由政府部门批准和同意。第二，不断调整和完善税法。例如取消税收递延，通过转让价格限制关联公司之间的避税措施，以及控制子公司的长期海外避税天堂的海外利润。第三，加强税收征管。例如，建立专业的反避税机构，加强对纳税人银行账户的审查等。第四，加强国际税收合作。
2.转让定价是跨国关联公司避税的一种方法，也是国家税务机关制定的反避税措施，用于确定是否根据转让定价对转让定价进行了特殊的税收调整。独立交易的原则。
根据国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）等有关规定，转让定价主要有四种情况：购买，出售，转让和使用有形资产；资金转移和使用；资金筹措；提供劳工服务。跨国集团内的关联公司通过上述四种形式制定各种转让定价方案，以最大限度地提高跨国集团的整体利益。国家税务机关可以根据转让定价方法采取反避税措施。目前在中国大陆，主要有国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）。反避税措施，包括与转让定价相关的关系的识别，关联交易的类型和方法，同期材料的管理，转让定价的方法，转让定价的调查和调整，国际磋商以及法律责任，均规定了转让的使用定价计划者有很多限制。
3.只要跨国公司最大程度地提高整体收益，转让定价将始终存在，并且避税和反避税将始终存在。
1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据每个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或团体或基金（货币）使用法律手段。没有独立法人资格或资产）跨税收边界的流向或非流向，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税与国际逃税不同。尽管两者都有导致减少东道国财政收入的后果，但国际避税本质上是使用法律手段减轻税收负担，而国际逃税则是利用非法手段实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物的出现和存在都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是由于纳税人的强烈愿望，即尽一切可能减少税负。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国纳税人在税收体系中的纳税义务不一致。在各国的税收制度中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他规定有所限制。从各国现行法规来看，主要分为三类：
{1}如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的税种，不需要征税的税种以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率的使用存在差异。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，对于所得税，每个国家都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额的计算方法有所不同。给予税收优惠将缩小税收基础，取消各种税收优惠将扩大税收基础。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是抵免法，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收征收和管理水平有所不同。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收义务有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理的水平，因此并未严格执行税法，名义税收负担沉重，但实际税收负担却很大。
除了上述原因之外，还有其他一些非税法也对国际避税程序产生重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法，以及银行的保密习惯或还存在其他保密责任。除了上述直接原因之外，诸如通货膨胀之类的东西也是重要的刺激因素。
1.就税率而言，有些同类税种的国家实行比例税，有些实行累进税。累进税可以分为超额累进和全额累进。而且免税额，累进额和税率都不同。这不可避免地导致税收负担的差异，同时为避税者提供了避税的客观条件。
3.征税的程度和方法因国家而异。例如，大多数国家同时使用公司所得税，财产税，个人所得税和资本利得税，而中国基本上不征收财产税和资本利得税。甚至具有相同名称的税种也具有不同的内涵和扩展名。
5.各国采用不同的方式避免双重征税，为国际避税创造了机会。各国为避免双重征税而采取的方法主要有信贷法，扣除法和免税法。通过全面的免税法，很容易为国际避税创造机会。全面信用额度方法的使用还导致了跨国公司的国际避税。
II。国际避税的方式方法
1.使用转让定价方法避免税收
所谓转移定价，是指跨国公司在关联公司之间的交易中采用低于或高于正常市场交易价的行为，以获得企业集团的整体最佳利益。跨国公司为避免国际避税所采用的最常用方法是使用关联公司之间的转移定价来转移收入和支出。跨国公司通常使用这种方法在税收负担高的国家/地区转移关联公司的利润，从而减轻了集团的整体税收负担，并提高了跨国企业集团的整体利益。定价转移的方式很多，主要有以下几个方面：
一种是通过控制原材料和零件的价格来影响产品的成本。
第二是通过购买和租赁关联公司的固定资产来影响其产品的成本。
第三，通过转让无形资产（例如专利，专有技术，商标和控制所收取的特许权使用费），它会影响关联公司的成本和利润。
第四是通过收取较高或较低的运输成本，保险费，贷款利息费用，管理费用等，在关联公司之间转移利润。
经济全球化已使转让定价的使用更加普遍和隐蔽，这给该国的税收管辖权带来了挑战。
2.滥用税收优惠政策以避税
发展中国家在经济全球化的过程中处于不利地位。为了吸引国际投资和先进技术，我们制定了许多税收优惠政策和措施来吸引跨境投资。所谓滥用各种税收优惠政策，主要是指跨国公司利用各国税收制度的差异，通过使用低税收负担的投资形式和收益项目，最大程度地避免税收负担的目的。收入项目（即低税点）。近年来，许多外国公司在中国滥用税收优惠政策。例如，中国税法规定，经营期超过10年的生产性外商投资企业从获利之年开始就可以享受“两免三减”的折扣。由于规定的减少期从利润年度开始，一些外商竭尽全力推迟利润年度的到来，使企业长期处于免税状态。或当减税期临近期末时，请尝试将一部分与原始企业分开，成立新的外商投资企业，以寻求新的特许经营期。
值得注意的是，在目前中国较低的外国税率下，出现了所谓的“反避税”现象。反向避税意味着跨国公司利用发展中国家的税收优惠政策来规避投资所在国相对较轻的税收负担，并为获得利润在居住国支付相对较重的税收负担。表面上看，纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的，但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了，但避免了与投资国分享利润。
3.使用资本稀疏来避免税收
资本弱化的表现通常有两个方面：一是资本结构不合理，公司成立时资本投入不足，借入资金过多，甚至虚假资本投入。二是公司成立后，公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。
4.使用电子商务避免税收
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析可能的避税措施。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国成为控制和管理场所的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，该公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。