增值税纳税人身份通常不可用。小规模纳税人达到一定规模后会自动升级为一般纳税人。
由于消费税是针对特定纳税人的，因此可以通过企业合并来推迟攻击。
1.合并将把企业之间的原始购买和销售链接转变为内部原材料转移链接，从而推迟部分消费税。如果两个合并企业之间存在原材料供应关系，则在合并前，该原材料的转让关系为购销关系，应按正常的购销价缴纳消费税。合并后，企业之间的原材料供应关系变为内部原材料转移关系，因此该环节无需缴纳消费税，而是递延到消费环节再进行征收。
2.如果后一环节的消费税税率低于前一环节的消费税税率，则可以减轻企业这次的消费税负担。由于前一个环节应征收的税款被推迟到以后，并且如果后一个环节的税率较低，则合并前公司之间的销售将采用合并后的较低税率来减轻税收负担。
税收负担平衡点是指企业在不同情况下税收负担达到同等程度的临界值。通常，税收负担平衡点是通过计算毛利率或税收负担比率来计算的。毛利率=（当期销售-当期购买）+当期销售税负担率=（当期销项税-当期进项税）+当期销售收入当期税法，一般纳税人适用17％的增值税率，小规模纳税人的适用税率为3％。假设免税销售额为X，免税采购额为Y，毛利率为R，税负税率为T，则：（XY）+ Xxl00％； -纳税人的T =（Xxl7％-Yxl7％）+ Xxl00％，一般纳税人的应税金额= RxXx17％；小规模纳税人的应纳税额= Xx3％；当两者的应纳税额相等时，R = 17.65％，T = 3％。因此，一般纳税人与小规模纳税人之间的税收平衡点的毛利率为17.65％，税收平衡点的税率为3％。当企业的毛利率为17.65％或税负率为3％时，一般纳税人和小规模纳税人的税负相等。当毛利率大于17.64％或税负率大于3％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。当毛利率小于H.64％或税负率小于3％时，一般纳税人的税负小于小规模纳税人的税负。