各国对避税天堂的看法不同，国际上没有统一的划分原则。美国税收手册列出了30个避税天堂，德国列出了34个避税天堂，日本列出了39个，法国列出了47个。经济合作与发展组织在2000年6月发布的“确定和消除有害的税收活动程序”报告中列出了35个国家和地区，并提出了确定避税天堂的标准：1.不适用于来自金融或金融业的收入其他服务所得税或仅象征性所得税，或使用本地作为非居民逃避其居住国税收的地方； 2.不能有效地进行信息交流； （三）未披露税收制度，税收征管等缺乏透明度的内容； 4.对外国实体有利建立没有实质性的经济活动。
开曼，百慕大，英属维尔京群岛和其他国际避税天堂的税率很高，对在此注册的公司不征收所得税和资本利得税。这意味着，尽管在其他地方从事实际业务的公司必须向当地政府缴纳企业所得税，但作为其投资者的离岸控股公司并不向注册地征税或征税控股公司的投资收益。因此，整个公司系统可以避免双重征税。虽然国际避税天堂依靠优惠税收制度吸引国际投资者，但也为国际投资者避税创造了有利条件。投资者使用避税天堂进行国际避税的最重要方式是在避税天堂中建立一个象征性的控股公司，即外国基础公司，将避税天堂以外的收入和财产汇集到基础公司账户中，或使用转让价格将其全球利润转移给基公司，然后将利润保留在基公司中，可以达到避税的目的。跨国纳税人在避税天堂建立的基础公司的主要形式包括股份公司，投资公司，无形资产控股公司，贸易公司，信托公司和受控保险公司。中国企业利用国际避税天堂进行国际避税的途径大致可分为三种：中转站型，“两端外”型和假冒外国投资型。中转站类型的特征是，中国公司或个人在英属维尔京群岛，开曼群岛，百慕大等地注册离岸公司，然后这些公司在国外投资。“两个头在外面”的特征是中国公司或个人在诸如英属维尔京群岛等地注册离岸公司，通过该离岸公司在其他国家投资，以及在英属维尔京群岛公司与被投资的海外公司之间进行交易。没有国内关联交易。这些公司大多数是贸易公司，通常是通过与国内工厂的中间人合资企业建立的。如果没有常设机构的直接运作，则无需在中国纳税。假冒外国投资类型的特征是中国企业或个人通过英属维尔京群岛在其他地方注册离岸公司，然后返回中国投资。他们将成为外资公司，并对外资企业享受税收优惠。这样的公司很多，特别是在经济较发达的江苏和浙江。以上三种类型基本上都使用转移定价将利润从高税率地区转移到低税率地区。以第三个例子为例，可以通过高价进口原材料和低价出售产品将利润转移给离岸公司，从而避免了中国的高税率。由于中国目前的税收制度尚无CFC（受控外国投资公司）法规，在支付了海外经营利润后，中国税务局无法强制将这些利润返还给国内税，但如果它涉及转让定价问题，中国税务机关有可能通过预先定价规则收回这部分税款。发达国家，特别是主要资本输出国的政府对国际避税天堂采取坚定的消极态度，以确保国家财政收入，并专门制定了法规，以抵制跨国公司在避税天堂使用离岸公司避税的行为。限制国内企业避税天堂注册公司政策。例如，美国于1962年制定的《家庭收入法》和德国的《外国税法》。美国政府提出自己的政府采购计划时，命令所有政府部门禁止以百慕大为住所的公司竞标。经合组织组织威胁要对2000年报告中提议的35个避税天堂的有害税收竞争做法进行经济制裁。许多国际避税天堂已承诺纠正有害的税收竞争，并在国际压力下修订了其公司注册规定。对于发展中国家而言，在现阶段引入外资比防止逃税更为重要。此外，要将离岸公司纳入税收范围，对专业标准也有很高的要求：了解每个国家的税收制度，参与相关的国际组织，在法律法规中拥有完整的监管机构和法律法规国家，并有在短时间内无法进行充分的检查和电源收集。由于上述两个主要原因，所有发展中国家基本上都默认了离岸税收登记。
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国发生控制和管理的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，该公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人，即使他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是该国居民，就可以减少甚至消除其国际税收责任。
所谓的居住地不会移出高税国家，这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家，而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产，将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营，从而使纳税人与其财产或收入分离，从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素，但分离的财产或收入仍受法律保护。结果，委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税，并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任，因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人，受托人所承担的税款最终将转移给客户，但是如果客户选择低税率国家的受托人，则其总税率将不可避免地降低。例如，为了避免新西兰的所得税，新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70％转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂，因此其税率比新西兰低35％-50％。因此，新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。
3.用物流来避税
在国际避税方面，资金，商品或劳务的重要性不亚于人流，而且在某些方面也略胜一筹。这是因为人流过于明显，很容易成为高税率国家采取反避税措施的主要目标。人们流动带来的好处是可以的。但是，事物流的具体手段也相对更加复杂。
1.建立一个从事免税活动以转移货物的常设机构。跨国企业通常需要建立许多外国常设机构，其中一些专门从事免税商业活动。如果在常设机构所在的国家/地区中没有永久性免税项目，则可以将需要存储或加工的货物转移到具有免税活动的永久性机构中以避免征税。
2.使用常设机构转移财产。跨国公司始终必须重新考虑和权衡用于商业财产转移和转移国家的不同税收以及不同的评估和计算方法，并使用常设机构之间的商业财产转移来最大程度地减少当前或将来税收义务。
3.使用常设机构出租虚拟财产。跨国公司使用与常设机构所在国家不同的税种，通过虚构的财产租赁人为地转移成本以实现避税。
4.使用永久性机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构或常设机构经常相互提供不可扣减的劳工支出，例如技术服务和广告。由于这些转移的劳动支出不允许从转移到机构的收入中扣除，因此当这些劳动支出从高税国家转移到低税国家时，可以由高转移国家的转移机构使用。纳税国家。实现避税。
5.使用常设机构来转移管理费。外国常设机构在多大程度上参与管理活动，应承担多少管理费用以及应享有多少利润是一个相对复杂的问题。一些国家在双边税收协定中有具体规定。一些人确定了固定的利润分享率，而另一些人则确定利润分享率应基于常设机构参与管理活动的程度。但是无论如何，国际避税者很容易空缺。对于前者，必须有适当的管理成本分配标准，而对于后者，则应有适当的参与管理规模。
6.使用常设机构进行亏损。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。
跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下：（1）子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。（2）通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限，影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）转让专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。（6）通过销售产品，给予海外公司更高或更低的佣金和返利，或使用母公司控制的运输系统和保险系统，对子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用费用，影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司在内部交易中占很大比例。因此，通过利用其在世界范围内的高低税率差异，可以使用转让价格来转移利润，从而减轻公司的总体税负。从而确保整个公司获得最大的利润。当前，所有国家都将以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国经营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业并发展自己的经济，转让定价税制的法规和具体实施往往很严格，这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
（4）通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业开展全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此，跨国公司可以通过货物存储，库存管理，货物购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲国家签约项目。这些国家规定，非居民公司可在六个月内获得免税，因此这些韩国公司通常设法在六个月内完成其承包的项目，以避免所得税。另一个例子是，日本在1980年代初期建立了许多海上移动工厂车间，这些工厂车间全部是在船上建立的，可用于移动作业。这些移动工厂先后在亚洲，非洲和南美开展了移动业务。1981年，一家日本公司前往中国购买花生。该公司派遣了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将花生加工成花生浆，压碎了花生皮，制成了木板，然后将其出售给中国。结果，中国从日本获得的花生销售收入的64％被返还给日本，而日本公司获得的花生皮板的所得税未缴。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多特征为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国商业企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（5）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划
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会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。会计准则，会计制度和其他会计法规，一方面在规范企业的会计行为中发挥作用，另一方面也为企业提供了不同的会议方式选择，使企业在其中“自由”。框架和规则“机动性”创造机会。中国的跨国商业企业应该熟悉东道国的各种会计制度，并使用各种会计处理方法来减轻税收负担或延迟纳税。例如，适当地将收支结算日期提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征资本收益或低于所得税率的国家中，海外企业应及时调整财务决策和会计处理试图将流动性收入转换为资本收入的政策将获得可观的结果。平均成本分配是最大程度抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以将长期经营活动中发生的所有支出尽可能平均地分配给每个期间，以使他们获得的利润是平均的，并且在特定阶段无需纳税。现象过高的现象；在价格上涨的情况下，采用先进先出法进行存货评估可以有效减轻税收负担。固定资产折旧时，加速折旧方法可以使固定资产投资尽早收回，从而减少同期的利润延迟了缴纳所得税的目的。
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3.国际税收筹划中的注意事项字符串5面对不断变化的世界经济环境和错综复杂的国际税收环境，跨国纳税人制定了国际税收计划，其根本目的是在全球范围内减轻税收负担。因此，中国的跨国商业企业必须从全球角度安排商业活动，计划税收，并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解各国的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收类型，税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，科学，技术，文化和民间习俗都会影响企业的业务活动，进而影响财务和财务。企业的税收安排。
2.必须有多种选择。跨国经营企业应该对形势进行综合分析，对形势进行审查，从各个角度设计尽可能多的备选方案，并从中选择最有利的方案。
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3.有整体看法。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的，追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如，为了减轻预提税负担并与某个国家严格联系，尝试使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国征收沉重的所得税。另一个例子是，一个国家的税收情况良好，但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。
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4.有长远的眼光。税收筹划应该是前瞻性的，不能杀死鸡和鸡蛋，并且在追求直接利益时无视长期利益。中国的跨国公司应制定长期的总体税收计划和业务计划。
因此，中国的跨国企业应随时认真研究，分析和关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
2.国际税收筹划的主要方法
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（1）使用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨国经营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等传统因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，各国还规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，差别税率和亏损结转。如果中国的跨国投资企业能够选择税收更优惠的国家和地区进行投资，它们将能够长期受益并获得更高的投资回报率，从而增强其在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税负较低，尤其是所得税，是跨国投资者的投资天堂。
同时，我们还应考虑投资地点是否对企业的利润汇出有任何限制。因为一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时又限制了外资企业利润的汇出，希望鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税问题。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，各国现在普遍签署了双边全面税收协定。根据协议，双方居民和非居民均可享受国外税收减免或抵免优惠优惠政策。因此，跨境投资应尽量选择与母国（母公司所在地的国家）签订了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已与63个国家签署了避免双重征税的协议。世界上，国家之间有1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等，也是当今跨国公司税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常可以通过在缔约国，低税国家或避税天堂设立这样的公司来获得较少的预提税的好处，或者可以轻松地将利润转移到免税或低税的地方。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的好处。此外，它可以更轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一国子公司的利润来抵消公司的损失。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司，发挥了出色的筹款职能，同时也达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）为国际税收筹划选择一种有利的企业组织方法字符串4
跨国投资者在国外开展新业务，扩大投资以设立子公司或设立分支机构，这将涉及企业组织方法的选择。不同的企业组织方式在税收待遇上有很大差异。（1）就分支机构和子公司而言，子公司在国外表现为独立的法人实体，因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇，而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外，不能享受税收优惠。另外，子公司的损失不能汇往国内总公司，并且由于分公司和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇至总公司账户，减少了公司的损失。收入。因此，在进行跨国经营时，可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的目的。例如，在海外公司成立期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时，如果可以及时将其转换为子公司形式，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。
（3）在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5
转移定价是指以下事实：在国际税务事务中，价格由交易的参与方人为确定，而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下：（1）子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。（2）通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限，影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）转让专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。（6）通过销售产品，给予海外公司更高或更低的佣金和返利，或使用母公司控制的运输系统和保险系统，对子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用费用，影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司在内部交易中占很大比例。因此，通过利用其在世界范围内的高低税率差异，可以通过使用转移价格来减轻公司的总体税负来实现利润转移从而确保整个公司获得最大的利润。当前，所有国家都将以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国经营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业并发展自己的经济，转让定价税制的法规和具体实施往往很严格，这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
常设机构是指企业进行全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂和工作场所。目前，它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此，跨国公司可以通过货物存储，库存管理，货物购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税，而无需建立常设机构。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的，追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如，为了减轻预提税负担并与某个国家严格联系，尝试使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国征收沉重的所得税。另一个例子是，一个国家的税收情况良好，但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。