汕头市人民政府 转发 房地产开发经营业务企业所得税处理办法-汕头市企业所得税预计毛利率

房地产企业所得税预交？

请参阅：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）。

第八条销售未开发的开发产品的企业的应税毛利率，由省，自治区，直辖市的国家税务局和地方税务局按照下列规定确定：

（1）如果开发项目位于省，自治区，中央直辖市或计划分开的城市所在的市区或郊区，则最低利率是15％

（2）开发项目位于县及地级市区和郊区时，不得少于10％。

（3）如果开发项目位于其他地区，则不少于5％。

（4）经济适用房，限价房和危险改装房，不少于3％。一个

也就是说，应纳税所得额是根据上述预售收入和应税毛利率计算的，然后根据公司所得税率计算预缴公司所得税25％。

例如，如果一个地级房地产开发公司的预售收入为1500万元，并且该开发项目按照州发展计划位于地级和地级市区以及郊区，上述规定，必须至少为10％，并应缴纳企业所得税：1500万元×10％×25％= 370,500元

房地产企业预交预收款所得税如何会计处理

1.根据《国家税务总局关于房地产开发企业企业所得税有关问题的通知》（

国税发〔2009〕31号规定，当期取得的预售收入，应首先按照规定的税率和总利润率计算预期的营业利润，然后将其纳入当期应纳税所得额。统一计算和缴纳企业所得税的收入，有待开发产品完成后将进行结算调整。2.所得税的毛利率，

经济适用房的应税毛利率应不少于3％；

在省，自治区，中央直辖市以及计划分开的城市的市区和郊区的开发项目，不得少于20％；

如果开发项目位于县及地级市区和郊区，则不少于15％；

如果开发项目位于其他地区，则不得少于10％。

3.房地产企业取得房屋预售证明后，收到房屋预收款后

1.（每季度预付款）应缴纳的企业所得税=预收的房屋收入* 15％（毛利率）* 25％；

借：银行存款；

贷款：预先收到的帐户：XX个所有者；

2.同时，根据预先收到的帐户支付营业税：

借款：应付税款：应付营业税

借：应交税金：城市建设税/教育附加费/地方教育附加费等；

贷款：银行存款

3.预付所得税费用：

借：应纳税额：企业所得税；

贷款：银行存款