第二十八条符合条件的小型盈利性企业，减按20％的税率征收企业所得税。
国家需要支持的高科技企业的税率可降低15％。
1）应纳税所得额= 750-50 + 60-60 + 200 + 100 = 1000（万元），应交企业所得税= 1000×25％= 250（万元）
2）第3项确认15万元的递延所得税负债，第4项确认50万元的递延所得税资产，第5项确认25万元的递延所得税资产（债务项目，税基= 100-100（将来可能发生的扣除额实际发生）= 0）。
借款：所得税费用190
递延所得税资产75
贷款：应付税款-应交所得税250
递延所得税负债15
1.会计利润= 7000-3800-140-1200-300-130 + 200-190 = 1440（万元）
2.广告费1100> 7000 * 15％= 1050，应增加1100-1050 = 50（万元）
3.商务招待费50 * 60％= 30 <7000 * 5‰= 35，应增加50-35 = 15（万元）
4.研发费用应增加80-80 * 50％= 40（万元）
5.减少库房利息收入人民币40万元
6.公益捐赠支出180万元应增加180-180 * 12％= 158.4（万元）
7.员工福利支出48> 300 * 14％= 42，应增加48-42 = 6（万元）
8.员工教育支出11> 300 * 2.5％= 7.5，应增加11-7.5 = 3.5（万元）
9.应付所得税= 1440 + 50 + 15 + 40-40 + 158.4 + 6 + 3.5 = 1672.9（万元）
10.应交企业所得税= 1672.9 * 25％= 418.225（万元）
（1）对于一般企业，根据《企业所得税法》的规定，计算广告费用和业务推广费的依据是主营业务收入，其他业务收入和认定销售额的15％（业务）收入。扣除。
（2）。 《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定，企业发生的与生产经营有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过企业营业收入。今年 （营业收入的5‰，
（3）如果研发费用包含在当期损益中，并且没有形成无形资产，则可以按研究实际金额的50％直接扣除当年应纳税所得额。以及当年发生的开发费用。
（4）。纳税人从购买政府债券中获得的利息收入不包括在应税收入中。
（5）如果纳税人的公益和救济捐款在年度会计利润的12％以内，则可以扣除。最多可扣除12％。
（6）在员工福利，工会资金和员工教育资金方面，实施条例继续维持以前的扣除标准（提款率分别为14％，2％和2.5％），但将“总金额”调整为“总薪水和薪水”，扣除额相应增加。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大对职工教育的投入，本条例的执行规定，除国务院财税部门另有规定外，从职工教育经费中扣除不得超过工资总额的2.5％；部分扣除额允许在以后的纳税年度结转。