会计折旧为120/5 = 24税法折旧为120/6 = 20超额折旧40,000元
因此，年度应税收入= 100 + 4 = 104
所得税= 104 * 33％= 34.32
借：所得税费用34.32
贷款：应税收入税34.32感谢您的采纳！！！
利润总额
= 1975-1418-105-17.8
= 434.2万元
应纳税所得额
= 434.2-5.2-50 + 2-10
= 371万元
应付所得税= 371 * 0.25 = 9275万元
预缴所得税= 810,000元
补充所得税= 92.75-81 = 1125万
“税法一号” +“税法二号” +“与税收服务有关的法律”，“税法一号”，“税法二号”和“财务与会计”，“财务与会计” +“税收实践-相关服务” +“税收相关服务”服务法
除了要求候选人具有“基础”和大量记忆外，这种组合方法还涉及部门法律：资产处置仍是重中之重，库存是“税法1” +“税法2” +”税务服务实务“ +”金融和会计
《四门科目考试税法》必须在一年内完成。候选人必须具有扎实的学习基础，因为在一年内通过所有学科的人很少。
▋一年准备三门科目
主题组合：“第一税法” +“第二税法” +“税收服务惯例”：“第一税法” +“第二税收法” +“税收服务惯例” +“与税收服务有关的法律”。
“财务与会计”纳税人考试是一门综合性课程，主要讲解一些基本的财务管理知识和相对全面的会计知识。参加中级会计实践，财务管理或会计师会计。
“税收相关服务的实践”是税收考试中的一个困难主题，它将税收考试的三个核心税收与“税法1”和“税法2”结合在一起。本课程侧重于实际操作，涉及的章节除外除了内容广泛之外，它还与其他主题紧密集成，并且需要足够的学习时间。如果候选人想快速完成税务会计师考试，那可能是一个挑战。建议您不要放松警惕，也不要对掌握的内容懒惰。 “税收相关法律”考试的重点不如上述主题突出。您还要求考生有足够的时间和精力准备考试，并能够合理安排学习时间如果有足够的时间，每个章节可能会有一个问题，并且知识在其他主题中的应用更多。学习基础来自“税法1”和“税法2”。建议考生同时审查考试准备。 “税收法2”科目是税务会计考试的基本科目。
以上应用程序组合是常见的，仅供参考。只有努力工作，才能证明自己不是冲动的选择。学生还可以根据自己的知识储备通过知识储备。财务管理部分。
合理的搭配：考试准备科目的搭配更加省时省力
▋一年准备两个科目
主题组合：“第一税法” +“第二税法”，“与税收相关的服务惯例” +“与税收相关的服务相关法律”，“财务与会计” +“与税收相关的服务相关法律”
大多数考生为考试做准备。纳税人将选择在一年内为两个科目做准备，并争取在2-3年内获得技术援助。
对于准备为税务硕士一年考试准备的考生，建议制定一份税务硕士学习计划：更多的文字表达和公式；会计部分，或准备按照“税法1”和“税法2”进行测试。
与税法相关的“法律相关法律”考试的候选人很复杂，与税法相比，财务成本管理考试，税法考试中的一项税法和五门课程中较简单的一项二，难度稍大。候选人为这两个科目做准备的费用也相对较低。税法第一次审查的重点是增值税，消费税，资源税等，固定资产和金融资产的长期股权投资也是审查的重点。税法第二项考试侧重于公司所得税和个人所得税。它不能盲目地准备。严格按照计划进行。学习这个主题更容易，也将更容易学习。申请这三个科目是在2年内获得税务会计师证书的更好选择。
▋一年准备四门科目
主题组合。如果候选人具有一些会计知识，法律，法规和司法解释，那么困难就在于对知识点的记忆。一般来说。这样，准备考试的压力就不大了，复习时间也足够。重要的是要注意，选择每个科目的考试顺序是为了增加一次通过考试的机会。
《企业所得税会计准则第18号》的解释为了方便本准则的应用和操作，现解释了以下问题：（1）所得税会计的基本要求； （二）资产负债的计税依据； （3）所得税费用的计算； （4）递延所得税的特殊处理。
1.所得税会计的基本要求
（1）递延所得税资产和递延所得税负债的确认所得税会计是基于公司的资产负债表及其附注，并结合相关的账面信息，以分析和计算各种资产的税基。和负债，通过比较资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。资产的账面价值大于其税基或负债的账面价值小于其税基，导致应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其税基或负债的账面价值大于其税基，导致可抵扣扣除临时差异。根据税法的规定，对以后年度利润的可抵扣亏损的允许扣除，视为可抵扣的暂时性差异。根据暂时性差异和适用的所得税率的计算结果，确定递延所得税资产，递延所得税负债和相应的递延所得税费用。其中，以可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产应仅限于未来期间很可能用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，应纳税所得额为未来期间。企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及由于以后期间应纳税所得额暂时性差异引起的应纳税所得额相应增加，应提供相关证据。
（2）冲销递延所得税资产和递延所得税负债
确认递延所得税负债和递延所得税资产后，如果相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在以后期间转回，应当调整原先确认的递延所得税资产和递延收益。所得税负债和相应的递延所得税费用。
（3）损益表中的所得税费用清单
所得税费用应在收益表中单独列出。所得税费用由两部分组成：
首先，根据税法规定计算的当期所得税费用（应付当期所得税），
第二项是根据上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目中的交易和事件以及企业合并产生的所得税影响。所得税会计核算的关键是确定资产和负债的税基。确定资产和负债的税基后，可以计算暂时差异，并在此基础上确认递延所得税资产，递延所得税负债和递延所得税费用。
2.资产和负债的税基
（1）资产的税基
《准则》第5条规定，“资产的税基”是指在计算资产收回期间的企业应纳税所得额时，可以按照税法从应税经济利益中扣除的金额的账面价值。通常情况下，资产购置时其账面价值和计税基础相同。由于会计准则和税法的差异，后续计量可能与账面价值和计税基础不同。例如，如果每项资产减值，则提取减值准备。根据会计准则，资产的可变现净值或可收回金额低于其账面价值的，应当计提相应的减值准备。税法规定，企业提取的减值准备一般仅在资产发生时才能在税前扣除。仅当存在重大损失时才允许进行税前扣除，这会导致资产的账面价值与税基之间出现暂时性差异。假设企业期末存有一批库存，成本为1000万元。按照库存标准，可变现净值估计为800万元。对于可变现净值与成本的差额，计提存货跌价准备200万元。由于税法规定，在发生重大损失之前，不得在资产税前扣除资产减值损失，该批次库存的计税基础仍为1000万元，其账面价值为800万元，两者之间的差额是200万人民币是可抵扣的暂时性差异。再如，会计准则规定，企业自行开发的无形资产在满足资本化条件后所发生的支出，应当予以资本化并确认为无形资产成本。在持有期间，这将导致自身开发的无形资产暂时出现差异。
（2）责任税基
《指南》第6条规定，“负债的计税基础”是指负债的账面价值减去在计算未来期间应纳税所得额时可以根据税法扣除的金额。一般而言，短期借款，应付票据，应付账款，其他应付款和其他负债的确认和偿还不会影响当期损益和应纳税所得额，其税基为账面价值。在某些情况下，负债的确认可能涉及损益，这会影响不同时期的应纳税所得额，从而导致其税基与账面价值之间的差异，例如由于或有事件而导致的公司预计负债。在会计核算中，预计负债按照最佳估计数进行确认，并计入相关资产成本或当期损益。根据税法，与预计负债有关的大部分支出在实际发生时在税前扣除。此类负债的税基为0，这在会计账面价值和税基之间形成暂时差异。企业应在每个资产负债表日分析和比较资产和负债的账面价值及其税基。如果两者之间存在差异，则递延所得税资产，递延所得税负债和相应的递延所得税费用。应将在特殊交易或企业合并等事件中获得的资产和负债与购买日的账面价值和税基进行比较，并计算和确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。
3.所得税费用的计算
在计算并确定了当期的应付所得税和递延所得税费用（或收入）后，利润表中的所得税费用为两者之和。即：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用（递延所得税收入）
示例：下表显示了某企业在20×7月12日的资产负债表中的相关项目的金额及其税基（下表：单位：人民币）：企业的账面价值之间的暂时差异项目计税依据性别差异可以扣除暂时性差异
除上述各项外，企业其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间没有差异，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额也没有。适用的所得税率为33％。假定根据税法，当期应交所得税为600万元。预计企业将来会产生足够的应纳税所得额，以抵消可抵扣的暂时性差异。企业计算确认的递延所得税负债，递延所得税资产，递延所得税费用和所得税费用如下：
4.递延所得税的特殊待遇
在某些情况下，递延所得税来自直接包含在所有者权益中的交易或事件，或者来自企业合并中的资产和负债的账面价值与其税基之间的差额。此类交易或事项产生的递延所得税不影响损益表中确认的所得税费用，应适当确认其所得税影响。
（1）因直接计入所有者权益的交易或事项而产生的递延所得税，受其直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响，而不论其对当期损益的影响如何。所得税或递延所得税，所有这些都应计入所有者权益。
（2）企业合并产生的递延所得税
由于会计准则和税法对企业合并类型的分类存在差异，因此在某些情况下，可能会导致合并中获得的资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异。企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，应在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，调整为在合并中确认的商誉。