企业所得税筹划
企业所得税计划的基本方法
（1）个案税收筹划法
所谓的个人税收筹划方法是指纳税人在与税收相关的特定示例的生产和经营活动中运用税收筹划原则，并结合当地税收管理的实际运作来减轻税收负担，或将税收负担调整至理想水平状态过程。包括以下几点：
1.所得税规划是通过选择和控制获得收入的方法，时间和计算方法来实现节税目的的规划。例如，商品的分期销售是基于合同中确认收入的日期，而商品的寄售是在收到寄售清单时确认的。为了达到合理的纳税期限，公司在签订销售合同时可以选择不同的销售方式。确认当期收入，实现递延纳税，减少募集资金成本，增加企业税后利润。
2.成本计划，即根据税法关于成本和费用确认和计算的不同规定，根据企业情况选择一种有利的计划方式。例如，库存核算方法包括个人估值法，先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。因此，当企业在通货膨胀期间成立或何时公司申请会计政策变更并经有关部门批准您可以使用后进先出的方法来核算成本。当价格变动不规律时，可以使用加权平均法和移动平均法来计算成本，这样可以增加企业成本，减少所得税。同样，折旧方法的选择包括直线法，双倍余额递减法和总年数法。为了达到递延纳税的目的，企业可以使用加速折旧法和总年数法计算税法允许的行业中的折旧。。这样，相当于企业获得了无息贷款，企业实际上增加了收入。
3.损益抵销计划是允许企业使用当年的亏损来抵销次年的盈余，以减少次年的应纳税额。
4.从公司税收筹划的角度来看，租赁筹划也是企业减轻税收负担的一种重要方法。如果关联方之间的适用税率存在差异，则使利润流向税率较低的一方的影响更为显着。
5.筹款计划，主要包括筹资渠道计划和偿债计划。通常情况下，企业自筹资金所承担的税收负担要比向金融机构贷款所承担的税收负担重，而企业之间相互借贷和融资所承担的税收负担要比内部筹资所承担的税收负担重。一般而言，内部筹集资金和企业间借贷的方法效果最好，尤其是当企业之间的税率存在差异时，金融机构排在第二位，而自我积累的效果最差。原因是许多部门和机构参与内部筹资和公司间借贷，这往往使公司利润多样化。
6.投资计划，税收负担在投资决策中起决定性作用。纳税人或投资者在计划新投资时，应基于使净投资收益最大化的目标，在投资行业，投资方法和企业组织形式方面做出最佳选择。
（2）政策利用计划方法
1.投资地点：企业可以根据国家的规定选择在不同地区投资的地点，在不同地区享有不同的优惠条件，并享受低税负的优惠条件。例如，国家在西部地区，沿海经济开发区和经济特区提供不同的优惠政策。因此，企业在投资时可以选择低税收负担地区以获得税收优惠。
2.投资行业：税法规定，对于在西部设立的企业，从2001年至2010年，鼓励企业在征收企业所得税时应减征15％的所得税；在西部新兴的基础设施行业中，其主要业务收入占总收入70％以上的，可以享受“两免三减”的优惠待遇。企业可以根据自身实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理的避税。
3.人员组成：现行税法对失业工人和下岗工人的安置有一些优惠政策，企业可以根据情况合理运用。
4.减免税优惠：国家对许多行业实行减免税优惠。企业可以充分利用这一政策进行税收筹划，实现合理的避税。
5.准确设置会计科目并充分利用会计政策。如果企业破坏情况，如果进行税收筹划，在限制范围内，企业将及时通过审批程序，将资产转为坏账，争取税前扣除，企业可以减少不必要的损失。税收负担。此外，会议费和招待费，广告费和宣传费等，如果企业已经制定了税收筹划并努力在税法规定的范围内付款，则可以在扣除所得税，增加费用和节省税款。
（3）资产重组计划方法
企业所得税筹划不仅是纳税人努力实践的工作，而且税务部门也在积极探索。做好这项工作，不仅可以帮助纳税人减轻税收负担，而且可以帮助国家改善政策法规。因此，企业所得税的筹划将不断深化，不断丰富和进步。
“两免三半”优惠政策和外资企业所得税筹划
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定，经营期限超过10年的生产性外商投资企业免征第一年和第二年的税款。盈利年份在第三至第五年征收企业所得税，并将企业所得税减半（此政策通常称为“两免三减”）。正确理解这一政策是生产性外资企业做好所得税筹划的关键。
企业所得税税收筹划
税收筹划是指在存在两个或多个纳税计划时要优化选择，以符合税法的意图，并且完全不违反立法精神，以实现最低纳税额和最大税后额利润此行为也称为节税。
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企业进行的所有税收筹划活动都必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应该能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。因为其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，所以它们只是扣除所得税影响后的实际收益。例如，企业通过合理的营业税筹划节省营业税支出100万元，相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。其实际节税收入为670,000元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税支出，则100万元是企业实际获得的节税收入。
示例如下：计划单位是一家已经经营多年的老勘察设计企业，其主要税费和税率如下：
该部门2003年完成营业收入1.4亿元，比上年增长42％。从营业收入构成看：2003年度设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％。商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年，本期利润同比增长179％，报告的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，将直接达到最终的节税效果，可以获得更多可观的收益，净利润增长也将更大。下面，我主要针对企业情况制定一个简单的所得税计划。
1.组成一个小组，并使用不同的组织结构来减少该小组的应纳税总额
对于设计了许多国家地标的老式勘测设计公司而言，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势。该公司的负担更少，并且年度成本调整和分配的次数是有限的。使用不同的公司组织减少小团体的总体应纳税额显示了明显的效果。
基于开放市场或便利客户服务的考虑，公司将选择在业务相对集中进行业务活动的地区设立分支机构或子公司。
如果由于公司管理的需要或在营业地点的方便运营而不可避免地要成立子公司，那么我建议采用先建立分支公司然后更改注册为子公司的方法公司。公司成立前大量的开拓和占领市场的费用由分支公司承担，通过合并纳税转入总公司，增加了总公司的成本，降低了总公司的利润。办公室。
根据税法的规定：新成立的企业或单位开业之日的执行日期应为纳税人营业执照上注明的成立日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择年份所得应缴纳企业所得税，享受定期减免企业所得税的执行期限可推迟至次年。选择方法后的第二年发生亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，以该亏损年度作为免税执行期；其损失可以根据需要由下一年的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可盈利的年份，将分支机构更改为子公司并进行注册的年份，以及新成立企业的减免税和税收优惠政策减免日将按照税法规定选择，并享受优惠减免税优惠政策。这不仅确保了集团内部经济交流的互补性和合法性，而且保持了独立性并进行了联合。达到了整体减少小团体应纳税额的目的。
2.小组内部单位使用所得税税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的
企业所得税税率通常为15％。对于西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率降低15％。目前，经国务院批准，中国已建立43个经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以采用低税区的避税法，并选择上述优惠税率的地区来设立分支机构或子公司，以直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以实现延期纳税
税法规定，纳税人存货的实际成本价可以通过以下方式计算：
选择先进先出法，先进先出法，加权平均法，移动平均法等中的一种。一旦选择了定价方式，便无法随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年年初之前向主管税务机关报告以作记录。
企业库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则在生产中以及已完成的配电柜设备。该设备的生产成本和费用是用等效的生产方法收取的，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。按照库存估价方法的顺序，即企业在价格上涨时使所得税负担从轻到重：先进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法我建议企业的库存评估方法将单个评估方法更改为后进先出方法。在此期间结束时，库存成本最低，当前成本最高，利润减少。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划非常必要。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。适当的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使企业的经营活动合理合法，并使金融活动健康进行。
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税所得将减少，后期的应税所得将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应估计净残值尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人估值法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以使用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。