借款：应纳税额-应交企业所得税
贷款：上一年的损益调整
借：银行存款
贷款：应付税款-应缴企业所得税
借：利润分配
如果盈余公积是上一年的应计额，则应作相应调整
收到上年退还的企业所得税，贷记未分配利润，并返还个人所得税，应返还个人所得税手续费的2％。退还手续费后，该单位可以用作扣缴人员的激励措施，并且不预扣个人所得税。应税收入须缴纳企业所得税。