企业所得税税率是应付企业所得税额与税基之间的定量关系或比例。它也是一国公司所得税负担的重要指标，并且是公司所得税法的核心。
一，企业所得税的风险
由于我们的国家税收系统采用了税收评估系统，因此，如果发现企业所得税负担较低，则会发出警报：去企业检查税收负担偏低的原因
预警有两种类型，一种与特定问题或特定主题相关，例如高昂的财务费用；另一个是整体税收负担
比较。其次，看一下预警的影响。
预警通常是尚未实施的疑问或线索。
如果公司可以提供合理的解释，则可以通过。但是，如果解释不合理，肯定会面临进一步检查。如
现场检查，评估等。
2.税务局的企业所得税检查方法通常从两个方面进行：
（1）是对企业收入的支票：
1.检查出库订单是否与销售收入匹配？特别要注意库务经理，检查员，会计，统计数据等的签名。如果笔迹有变化或笔身异常，并且出库单的数目连续，则将进一步追踪。为了减少知识范围，许多公司可能会被指定人员欺骗。
2.检查报废的会计处理。是否计算了废料，包装等的加工收入？您是否扣留了其他业务收入？
3.检查商品的销售价格突然高还是低？特别是低于成本的销售，通常会有问题；
4.检查所有库存，包括制成品和材料，以查看帐目是否一致？对于短缺的货品，通常有可能不计入销售额；
5.检查产品合格率的变化，检查废料的生产，验收和销毁记录，检查产品数量与生产工人计件工资之间的关系，该比率是否合理？许多公司在保留收入的同时，直接从生产线上取走产品进行出售或赠送。
6.着重检查经常账户，并与交易对手核对已经联系了半年以上的交易，尤其要注意信贷交易，并注意费用中指明的交易对手。有大量外国贷款吗？你收取利息吗？利息合理吗？是贷记的吗？
7.检查会计期末是否检查过资产？WinWin用品是否计入收入？库存损失是否是正常的管理库存损失？是否存在交易亏损和交易利润相互抵消的问题？物料清单上是否有相关人员的签名？原始库存表是否与物料库存表匹配？
8.检查是否将外部加工节省的材料或废料计入收入？
9.检查应税收入中是否包括减少的营业税？
10.检查企业接受的捐赠是否已作为收入支付？
11.检查是否存在公司新产品研发产生的产品和废品的记录以及产品和废品的去向，以及是否按照质量定价？所得应纳税吗？
（2）是扣减项目的检查：
1.税法规定，企业应在本纳税年度的当年计入费用，但不计入税款，以后各年不予扣除。与其他调整项一样，必须对所有涉及对红色字母进行调整的项进行详细检查；
2.检查福利机构，例如公司食堂。费用中是否包括房屋折旧，员工工资，水电消耗，办公用品和低耗，福利待遇，维护费，车辆使用成本等所有费用？
3.检查企业消耗的成本物料是否已通过仓库会计？消耗材料和用品是否合理？例如，应对照办公用品帐户检查办公用品，并对照实物检查低消耗量。公司资产是否有私人用途？
4.检查主要用户是否全部是企业员工？否则，是否被视为捐赠？
5.检查公司的工资支出是否为公司的注册员工？它在劳动部门注册了吗？社会保险是否适用于员工？后勤人员的工资，例如医疗服务，浴室，美容室，食堂，等候工作和下岗员工的薪水是否已消除？是否超过了应税工资？
6.检查是否根据应税工资总额提取工资额外成本？工会的资金是否已全额支付并获得了“工会资金的工会收据”？结帐捐款合法吗？
7.检查商务娱乐活动的数量是否与其生产经营业务直接相关？是否超过了限制？是否扣除了招待无关人员或纯粹内部人员的餐饮费用，并且不能提供税务人员要求的真实，足够的有效证明和信息；
8.检查财产保险和车辆保险的非赔偿退款。成本是否已减少并计入收入？如果没有发现费用扣除和保险赔偿金，则应进一步调查保险公司的财务账簿。
9.检查是否应在未经授权的情况下扣除应在税前报告的扣除项目？是否有必要弥补上一年对税务机关的损失进行备案？
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第22条和第58条（中华人民共和国国务院第512号法令）
8政策搬迁
关键验证：“银行存款”和“固定资产清算”之类的主题，以查看是否有未根据正常业务活动重新分配和处置的收入有任何所得税处理方法。
检验主题：银行存款，固定资产清算，营业外收入调动收入，营业外支出调动费用，累计折旧，特殊应付款，资本公积-其他资本公积
政策依据：“国家税务总局关于发布《企业搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号）；”国家税务总局关于企业拆迁所得税有关问题的通知“公告（国家税务总局公告2013年第11号）
9非应税收入
关键检查：所获得的补贴收入是否为非应税收入，以及该非应税收入是否用于支出形成，支出形成资产的折旧，摊销金额和会计处理按照规定进行税收调整。
检验科目：特殊应付款，资本准备金，其他应付款，管理费用，递延收入，营业外收入等。
政策依据：“财政部国家税务总局关于特殊用途金融基金企业所得税处理问题的通知”（财税[2011] 70号），“国家政府财政部财政资金管理费税收管理《关于性资金公司所得税政策有关问题的通知》（财税〔2008〕151号）。
10非货币资产转移
关键验证：“固定资产”，“无形资产”，“库存商品”，“交易性金融资产”，“持有至到期投资”，“可供出售的金融资产”，“长期股权”“投资”，“营业外收入”，“投资收入”等主题，要求与转让有关的合同文件等书面文件，以查看它们是否正确地说明了实际的转让收入和获得的应税收入，并支付了特别费用。重视非货币投资和非货币投资涉及货币兑换等业务的资产转移是否以公允价值计量为基础，以确认应纳税所得额。
检验主题：库存商品，原材料，固定资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，固定资产清算，非营业收入，投资收益，资本公积金等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第16条《中华人民共和国税法》和《国家税务总局关于通过财产转让取得企业所得税的有关问题的公告（国家税务总局公告2010年第19号），以及财政部国家税务总局关于企业所得税处置若干问题的通知企业改制业务的企业所得税（财税[2009] 59号）
11债务重组
关键验证：“长期股权投资”，“固定资产”，“营业外收入”等主题，验证相关重组资产的税基和账面价值，验证企业的重组协议并支付注意是否有特殊的重组批准备案，根据有关公司重组协议的裁定和其他文件确认重组收入，并验证是否分期确认具有大量非现金资产债务的项目。
检验主题：长期股权投资，固定资产，营业外收入，营业外支出等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业改制业务企业所得税待遇若干问题的通知》（财税[2009] 59号）
12上年度损益调整
关键验证：将上一年的损益表调整与企业所得税申报表相结合的“上一年的损益表”帐户，以验证上一年的损益表是否具有已调整税率。
检验主题：上一年的损益调整
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税支出
13费用
密钥验证：A.检查购买成本是否正确；
B.比较同期等期间的正常消耗量，并检查转移的材料成本是否很高；
C.比较材料及其运输成本，检查是否存在关联方交易来转移利润；
D.检查收到的物料的估价是否正确，是否存在将生产收据或非生产收据的估价提高到生产成本中的问题；
E.您是否及时调整了用于评估和存储的材料，并检查是否存在重复输入或被评估所替代；
F.着重检查制成品帐户的贷方是否与生产成本能力相关；制造成本动力；管理成本-水电借方余额。
检查主题：原材料，材料成本差异，生产成本，制造费用，运营成本和其他主题
政策依据：企业所得税法和实施条例
14与生产和运营无关的支出
关键验证：“生产成本”，“管理费用-通讯费，运输费，担保费，福利费”和其他相关成本费用科目，验证是否有与生产经营无关的项目，以及税前支付支出。
支票帐户：成本费用帐户，例如生产成本
政策依据：中华人民共和国总统的《中华人民共和国企业社会责任法》第63号第8条和第10条第8款及其实施规定，第27条，第1和第4款第十条《国家税务总局关于扣除工资和职工福利的通知》（国税函〔2009〕3号），《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕）。 88号）
15不允许其他项目
关键验证：营业外支出，销售支出，管理支出，销售支出和其他主题，以查看已计入损益的八类项目是否需要进行税收调整，并着重于验证各种准备金，赞助支出和与收入无关其他费用。
检查主题：营业外支出，销售支出，管理支出，销售支出等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条（中华人民共和国国务院第513号法令）
16收入支出和资本支出
关键验证：诸如“进行中的建筑”之类的主题的详细信息，以查看是否有应资本化的支出未包含在相应的主题中；验证期间是否存在直接计入成本的固定资产，无形资产和固定资产大修支出。
检验主题：费用帐目和固定资产，无形资产，在建工程，低值易耗品等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十八条
17各种类型的预扣和准备费用
关键验证：是否有应计费用，准备金提取等，以及在申报时是否进行了税收调整；特别注意是否有担保，未决诉讼和业务重组，检查是否存在“营业外支出”的预期负债。
检验科目：管理费用，营业外支出，应计费用，预计负债，资产减值损失，各种准备金帐户等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第10条（中华人民共和国总统第63号法令）；第二十七条，第五十五条
18工资和薪水
关键验证：A.工资清单上的雇员是企业雇用的还是企业雇用的（不应包括：已领取养老保险和失业救济金的退休雇员，下岗雇员和失业雇员；医务人员，职工浴室，美发室，幼儿园，托儿所人员所列的职工福利费；出售房屋或出租收入（包括房屋周转率）的出租房屋的管理服务人员；与企业解除劳动合同企业原始员工；尽管职工尚未解除与企业的劳动合同关系，但企业不支付基本工资和生活费，但由职工支付职工福利费，劳动保险费等；没有劳资关系或劳务派遣关系的其他人员。
B.企业是否制定了更加规范的员工工资和工资制度；企业的薪酬和薪酬制度是否与行业和地区水平相符；企业的工资和工资在一定时期内是否相对固定，以及工资和工资调整情况它有序地进行；企业是否已履行对已付的实际工资代扣代缴个人所得税的义务；工资和薪金的安排是否不旨在减少或避免税收。
C.由于遵循权责发生制，会计已确认应付的雇员薪酬，但已在以后期间支付，但尚未实际支付（包括：已经支付了前一年未支付的工资） ，股权激励计划的等待期，重组计划解雇福利等），是否增加当期应纳税所得额。
D.员工福利费用中应计入的内容是否作为税前工资薪金支付；检查国有企业的工资总额是否超过政府有关部门规定的限额。是否根据税法的规定对其中一些进行了纳税调整。
检查主题：费用主题和应付员工的薪水和应付福利等。
政策依据：《国家税务总局关于扣除企业工资，薪金和职工福利的通知》（国税函〔2009〕3号）。
19三项支出
关键验证：验证这三个项目的提取和使用，并检查是否存在不清楚的混淆或超额付款，且应税收入没有增加。员工福利费用是否单独设置，是否按照税法规定准确核算；特别注意未计提的职工福利费用是否已调整税项。
20各种类型的保险和公积金
关键验证：将有关当局和地方政府文件，各种保险合同相结合，验证账簿的应计和发行，重点是核实超额，超额付款以及已累计的各种保险基金，未付款，公积金，无税收调整。
检验科目：费用科目和应付职工薪酬-雇员福利等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第35条
21利息支出
检查主题：其他应付款，财务费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第38条，《财政部国家税务总局关于与利息税前扣除标准有关的税收政策问题的通知》企业关联方费用”（财税[2008] 121号））
22租金
关键验证：合并企业的各种租赁合同，区分经营租赁和融资租赁，将在建项目，财务成本，未确认的融资成本，管理成本-租金，制造成本-租金和其他主题结合起来，看它们是否正确返回是否应针对租赁费调整税金：
A.以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用支出，应按照租赁期限平均扣除。
B.通过融资租赁租赁固定资产而产生的租赁费，应分期从折旧费用中扣除，该费用构成融资租赁固定资产价值的一部分。
检查主题：成本主题和财务费用，管理费用，销售费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第44条
23商务招待
关键检查：费用帐户中发生的商务招待费用，结合管理费用（其他，销售费用）其他科目的详细帐目，收集并计算商务招待费用的实际金额，以查看申报的金额是否是正确的，以及是否支出超出限制。
检验主题：成本帐目和管理费用，销售费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条
24广告和商业推广费用
关键验证：销售费用的详细说明，以查看广告支出是否符合税法规定的条件；核实公司的广告方式和付款方式，核实已付支出的详细账目，以及是否能正确收取；符合条件的广告和业务推广费用不超过当年销售（业务）收入的15％后，请扣除。
检查主题：销售费用，管理费用等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于广告费和企业促销费支出税前扣除政策的通知》第3条（财税[2012] 48号）
25手续费和佣金支出
关键验证：诸如“销售支出”之类的主题，以查看是否正确处理了手续费和佣金支出；是否有超过手续费的手续费及佣金支出，或未在税前缴纳，应纳税额是否增加收入金额。
检查主题：销售费用等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009] 29号）第五条。
26捐款支出
关键验证：验证捐赠支出是否符合要求，计算公益捐赠的扣除额，以及是否超支。
检查主题：管理费用-其他，非营业费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第51条，第52条，第53条；财税〔2008〕160号
27税前财产损失
关键验证：验证企业蒙受的损失是否真实准确，以及是否按照规定的程序和要求将关键验证报告给主管税务机关。
检验主题：应收账款，其他应收款，库存商品，原材料，固定资产，在建工程，生产性生物资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至投资，可供出售金融资产，固定资产清算，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第32条和《企业资产损失所得税的税前扣除管理办法》国家税务总局公告，2011年第25号
28关联交易费用
关键验证：A.重点审核管理费，财务费用，营业外支出和其他主题，以查看关联企业是否在不遵守税收，租金和特许权的各种业务组织设立之前支付了管理费法人企业受到侵犯非银行企业中商业组织之间的特许权使用费和利息。
B.着重检查关联方的交易帐户，以查看是否与关联公司进行了商业交易，例如燃料的购买和销售，股权转让，设备购买，贷款协议，原材料运输和劳工服务等；以及不遵循独立公司之间的业务交易收取或支付价格和费用的情况。
检查科目：当期科目和管理费用，财务费用，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第49条
29公司重组
关键验证：企业重组合同以查看其是否符合特殊的重组条件，以及交易中的非股权支付是否确认了相应的资产转让损益
检验主题：长期股权投资，投资收益等。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）。
30折旧及摊销
关键验证：验证资产评估，例如：通过验证诸如购买合同，发票，保险单和运单之类的文件来验证外包固定资产的原始账面价值；验证折旧和摊销的会计方法和计算遵守税法。
检验主题：管理费用，在建工程，固定资产等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条，第五十七条和第五十八条（中华人民共和国国务院第512号令）