《企业所得税法实施细则》第九十五条：《企业所得税法》第三十条第（一）项所指的研究开发费用的扣除额，是指为新技术发展而发生的企业，新产品和新流程如果没有形成无形资产并计入当期损益的研发费用，则按照规定实际扣除的基础上扣除研发费用的50％；如果形成无形资产，则将无形资产成本的150％摊销。
为理解此政策，应将税收优惠方法与无形资产分配方法分开处理。《实施细则》第六十七条规定了无形资产的分摊方法，摊销期限不少于10年。因此，无论是否享受优惠待遇，均应按规定摊销。因此，在计算附加扣除额时，应根据摊销期限按月计算。
首先，无形资产的额外扣除是税法单方面给予的税收优惠。会计不会解决此问题，因此不会确认递延所得税。
其次，暂时性差异的实质是“临时性”。也就是说，税法与会计处理之间存在暂时的差异，将来会保持一致，但无形资产仅由税法单方面计算，与无形资产的日常会计处理无关。会计。
3.“《企业所得税法》实施条例第95条，《企业所得税法》第30条第1款所指的研发费用的额外抵扣”指的是因技术，新产品和新技术引起的研发费用不计入当期损益的，应当按规定扣除实际发生额的研发费用的50％。无形资产成本的150％已摊销。 ”
（1）收入项目= 1800
销售收入：1800，美国国债收入100免税
（2）扣除项= 1000 + 15-91-22-6-10 + 50-50 = 885
薪金和工资扣除额增加15
商务招待费扣除额减少91。商务招待费扣除额为发生额的60％和销售收入的千分之五，以较低者为准9
员工福利减少了22，员工福利被限制为工资的14％，即28
未调整学费教育受工资的限制，最高为工资的2.5％，每次超过此限制，都将扣除所有扣除额
公会资金将根据薪水的2％扣除限额（等于4）减少6
将滞纳金减少10，并且任何罚款（商业罚款除外）均不得在税前扣除
将研发费用增加50，如果研发费用不构成无形资产，则将扣除50％，从无形资产中扣除15％
捐赠支出未调整，捐赠支出的上限为会计利润的12％，在这个问题中，会计利润= 2000-1000，限额为120
广告费用扣除额减少了50。本年度广告费用扣除额的上限是销售收入的15％，未扣除的部分将在下一年结转。
（3）税收抵免= 500 * 10％= 50
环保，节能和节水以及安全的生产设备支出可以按投资额的10％计入所得税。如果抵免额不足，则抵免额将在接下来的五个纳税年度中继续抵免
公司的税费=（1800-885）* 25％-50 = 178.75