借款：银行存款
贷款：营业外收入的企业所得税退还
收到退税时
1：借入：银行存款
贷款：应付税款-应付所得税
2.借：应交所得税-应交所得税
贷款：上一年的损益调整
于年终，结转先前的年度损益调整
借：上一年的损益调整
贷款：未分配利润
中华民国境内所有实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业，集体企业，私营企业，联营企业，股份制企业，其他具有生产经营收入和其他收入的组织。
企业是指根据国家法规注册并注册的企业。具有生产经营收入和其他收入的其他组织，是指具有生产经营收入和其他收入的，经国家有关部门批准依法登记注册的事业单位，社会团体和其他组织。独立经济核算是指同时具有在银行开设结算账户的条件；独立建立账簿，准备财务和会计报表；并独立计算损益。
扩展数据
新的公司所得税法及其实施条例已于2008年1月1日生效。与原始税法相比，新税法在许多方面都有着显着的变化。国家税务总局所得税管理部有关负责人日前在接受记者采访时说：“从长远来看，新税法将在六个方面对国内外公司产生积极影响。 ”
首先，允许国内外企业站在公平竞争的起跑线上。新税法从五个方面统一了国内外公司的所得税制度：税法，税率，税前扣除，税收优惠和征收管理。各类公司的所得税待遇相同，在公平的税制环境下使国内外公司平等竞争。
其次，有利于提高企业的投资能力。新税法采用法人所得税制的基本模式，对没有法人资格的企业设立的营业场所实行汇总纳税。这使得汇总后计算出的同一法人的收入和成本降低了企业成本并提高了企业的竞争力。
结算和付款后收到所得税退款时
1.首先收到税款
借：银行存款
贷款：应收企业应交所得税
2.对所得税费用重新征税
借方：应付税款-应付所得税
贷项：所得税费用
3.多付的所得税费用计入净利润
借方：所得税费用
信用：利润分配-未分配利润
对于公司所得税退税的会计处理有两种不同的观点。第一种观点认为，收到的实际退税款是企业当期所得税费用的扣除因素，应扣除当期所得税费用科目；第二种观点认为，实际收到的退税款不是企业的实际营业收入，而是属于获得的纯收入。利润应直接用于资本准备金和盈余准备金等科目。两者的共同点是坚持收据和付款的实现系统，区别在于确定退税的性质。
这两种观点可能带有偏见或缺乏基本的理论支持。
因为，盈余公积是在企业税后利润分配过程中产生的，并且资本公积有其特定的会计处理规定，因此跳过了企业所得税退税收入的税后利润确定链接，并直接进入利润分配链接，或进入资本公积，显然不符合规定。
首先，公司所得税返还的收入不能确认为税后利润，也不能按照税后利润的分配方法进行处理。有确定税后利润的严格程序。退税收入不是企业的直接生产经营成果，而是企业先前或当前生产经营成果的连续反映，取得退税后，将直接由企业实际控制，这与税后利润有本质区别。至于企业目前的经营是否有利可图，应将企业的生产经营状况与企业所得税返还结合起来。
其次，公司所得税退还收入不能完全确认为企业当期所得税费用的扣除因素。从制定企业所得税减免政策和实际操作过程的角度来看，企业所得税减免的类型很多，手续也不同。受税收征管法规的限制，减免税目的不同，实际的经营过程也不同，企业所得税最终使用的退税额也不相同，企业获得的实际经济利益也不相同。 ，并且具体会计处理方法不能完全一致。