特殊行业企业所得税-特殊行业交易类企业所得税

提问时间：2020-05-06 16:34

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admin 2020-05-06 16:34

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企业所得税计算方法

企业所得税的计算方法：企业的应纳税所得额=企业的总收入-成本-费用-损失-允许扣除的可抵扣金额。

1.企业的成本是指纳税人为生产和经营商品以及提供劳务所发生的直接消费和各种间接费用。

2.费用是指纳税人为生产和经营商品以及提供劳务而发生的销售费用，管理费用和财务费用。

3.损失是指纳税人在生产经营过程中发生的各种非经营性支出，经营性损失和投资损失。

4.允许的扣除额包括利息支出；应税工资；捐款；商务招待；职工养老基金和失业保险基金；残疾保护基金；财产和运输保险费；固定资产租赁费；坏账准备金和商品降价准备金；固定资产支出转移；固定资产，流动资产损失，损坏和报废净损失；总公司管理费；国债利息收入；损失弥补。

扩展配置文件：

企业所得税的纳税对象和纳税人

公司所得税是对纳税人获得的收入征税，其中包括商品销售收入，提供劳务收入，财产转让收入，股息收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，捐赠及其他收入收入。

企业所得税的纳税人应根据《中华民国企业所得税法》缴纳企业所得税。包括6大类：国有企业，集体企业，民营企业，合资企业，股份制企业，其他具有生产经营收入和其他收入的组织。

企业重组所得税特殊性税务处理需要缴税吗

《财政部国家税务总局关于企业改组企业所得税处理若干问题的通知》第六条：“企业改组符合本通知第五条规定的条件的，交易各方可以支付以下规定适用特殊税收待遇：

（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占当年企业应纳税所得额的50％以上，并可以平均分配到当年的应纳税所得额中。五个纳税年度。如果企业经营债转权益业务，则不以债务结算和权益投资业务的债务结算收入或损失确认。股权投资的计税基础以原债务为基础确定。企业其他有关所得税事项保持不变。

（2）对于股权收购，收购公司购买的股权不少于被收购公司总股权的75％，以及收购公司在股权收购时支付的股本金额不少于交易总额的85％，您可以选择处理以下规定：

1.被收购公司股东获取被收购公司股权的税基应根据所收购股权的原始税基确定。

2.被收购公司收购被收购公司股权的税基应根据被收购股权的原始税基确定。

3.被收购企业和被收购企业的原始资产和负债的税基和其他相关所得税事项保持不变。

扩展数据

根据通知第4条第（4）款的企业合并，应根据财税[2009] 60号文件的规定进行清算。

合并后的企业在提交“企业清算收入纳税申报表”时应附上以下材料：

（1）工商部门或其他政府部门的企业合并批准文件；

（2）企业所有资产和负债的计税基础以及评估机构发布的资产评估报告；

（3）企业债务处理或归属的说明；

（4）主管税务机关要求提供的其他文件。

企业特殊重组是否进行企业所得税的清算？

公司重组是指在日常业务活动之外引起公司法律或经济结构发生变化的交易，包括公司法律形式，资本结构调整，股权收购，资产收购，合并和部门变更。公司重组与公司普通资产交易之间的区别在于，普通资产交易仅限于转让和处置公司部分资产或商品，并且不涉及股东一级的股权交易，而公司重组则针对股权交易或由于整体资产和负债而进行的交易。导致公司资本的经济结构或法律形式发生变化。

为了避免所得税对公司重组的负面影响并确保税收中立，公司重组的所得税政策将普通重组和特殊重组区分开来。同时满足以下条件的企业重组被视为特殊重组：

1.具有合理的商业目的，并不旨在减少，免除或推迟缴税；

2.收购，合并或分割的部分资产或股权符合规定的比例，并且公司法或经济结构发生了实质性或重大变化；

3.重组后的连续12个月内，法律形式发生了变化，资本结构得到了调整，被收购，合并或拆分的企业没有改变原始的实质性业务活动；

4.重组交易对价中的对价主要为股权支付款，非股权支付款不超过规定的比例，购入股权的一方不得在股权转让范围内转让股权。接下来的12个月；

5.如果重组交易的参与方涉及海外（包括香港，澳门和台湾）纳税人，除了满足上述条件外，还应确保资产和权益所隐含的增值税征收管辖权重组后的企业仍然留在中国在香港境内，税率不得低于重组前的税率。对于符合以上条件的

特殊重组，各方应按照以下特殊税法规定接受所得税处理：

1.除重组交易的非股权溢价或货币溢价外，资产的转移利得或损失应在交易当期确认，交易各方可能暂时不确认相关资产的转让损益。

2.与资产转让收入或损失相对应的非股权溢价或货币溢价=（转让资产的公允价值-转让资产的税基）×（非股权溢价或货币溢价）÷转让资产的公允价值）。

企业A交换其全部资产和负债后，将获得企业B的股本和部分非股本支付。由于企业A免税重组，有必要更换企业B持有的股权成本和部分非股权支付（不包括现金对价200万元）。

帐面价值= 8000 + 466.67 = 8466.67（万元）。

企业A交换其全部资产和负债后，将获得企业B的股本和部分非股本支付。由于企业A免税重组，企业B持有的股权和部分非股权付款额应按公允价值计算（不包括200万元的公允价值现金）。

如果公司A根据案例计算的数据确认了应纳税所得额和所交换资产的账面价值，则会计法和税法之间没有区别。许多公司重组通常以估值来记录，并渴望确认重组利润并增加总资产，但不愿缴纳所得税。因此，会计法和税法之间存在差异。一方面，它们对当期利润产生影响，需要进行税收调整；如果价值和应课税成本之间存在差异，则有必要调整资产寿命期间允许逐年在税前扣除的折旧和摊销额。

第1栏“帐户金额”报告了会计帐面金额；第2栏“税额”报告税收收入额；第3栏“调整额”报告了根据税法规定的应纳税调整额量;第4栏“减少金额”按照税法规定填写应纳税调整减少额。

的摘要是：不能通过参考特定的重组形式和交易金额以及结合税法的相关规定来对其进行概括。

哪些特殊行业可以限额税前扣除的资产准备金

根据国家税务总局的统一规定，特殊行业准备金的税收调整时间表适用于保险公司，证券行业，期货行业，金融行业，中小企业信用担保机构及其他相关行业。

填写“特殊行业的详细纳税调整表”

此表格适用于为特殊行业准备金进行过税收调整的纳税人。根据税法，财政部和国家税务总局《关于保险公司准备金费用企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012] 45号），“保险公司农业巨灾风险准备金的公司所得税”关于税前扣除政策的通知（财税[2012] 23号），《关于证券业准备金企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012] 11号），和“金融企业贷款损失准备金《金融企业所得税税前扣除政策》（财税[2012] 5号），《关于延长《金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策实施期限的通知》》（财税） [2011] 104号），《关于中小企业信用担保机构准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012] 25号）等有关规定，以及国家统一的企业会计制度，填写特色行业储备会计处理，税法规定和税收调整。

1.填写相关项目的说明

1.第1行“ I.保险公司”：填写第2 + 3 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10行的金额。

2.第2行“（1）未到期负债准备金”：第1栏“帐户金额”填写当期损益中包括的会计计算金额；根据税法填写第2栏“税额”扣除税前允许的金额；第3栏是第1-2栏的余额。

3.第3行“（2）未决索赔准备金”：填写第4 + 5行的金额。该表中的调整后赔偿准备金是已报告的未决索赔准备金和已发生的未决索赔准备金，不包括索赔费用准备金。

4.第4行“其中：已发生报告的赔偿准备金”：填写未决赔偿准备金中已发生的报告的赔偿准备金的税额调整。填充方法与第二行相同。

5.第5行“未报告未偿还准备金的准备金”：填写未偿还索赔准备金中未报告准备金的税项调整。填充方法与第二行相同。

6.第6行“（3）巨灾风险准备金”：填写巨灾风险准备金的税收调整。填充方法与第二行相同。

7.第7行“（4）人寿保险责任准备金”：填写人寿保险责任准备金的税项调整。填充方法与第二行相同。

8.第8行“（5）长期健康保险负债准备金”：填写长期健康保险负债准备金的税项调整。填充方法与第二行相同。

9.第9行“（6）保险保护基金”：填写保险保护基金的税收调整。填充方法与第二行相同。

10.第10行“（7）其他”：填写保险公司准备金的税项调整，允许除税前扣除第2至9行。填充方法与第二行相同。

11.第11行“证券业第二”：填写第12 + 13 + 14 + 15行的金额。