对于符合坏账核销条件的，按照国家税务总局《企业资产损失所得税前减免税管理办法》的通知（国家税务总局2011年第25号公告）税务总局）可以按照规定的程序执行企业所得税。申报时，将在特别申报后进行税前扣除。
如果未作特别声明，则无需进行税前扣除，也不需要进行税额调整。
企业所得税应纳税额=财务报表利润总额100万元+ 15万元（管理费中包含的招待费20万元-销售收入1000万元* 5/1000 = 15万元）+营业外支出中间支付税滞纳金为10,000元+银行的支票罚款为20,000元+直接捐赠给学校的30,000元= 121万元。
应付企业所得税= 121万元* 25％-已累计预缴的企业所得税250,000元= 52,500元。