根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十八条：本条例（中华人民共和国企业所得税法实施条例）第十一条所规定的弥补损失的时间。中华人民共和国）是指纳税人在特定纳税年度中的损失，并给予为了弥补接下来几年的应纳税所得额，如果用一年来弥补缺陷，则可以逐年连续弥补。最长赔偿期不得超过5年。五年内计入当期损益的，作为实际补偿期计算。当企业在一个纳税年度中获得的收入可以弥补前五年的全部亏损时，无论是否在过去五年中都发生了全部亏损，当年的收入只能弥补该亏损发生在前五年。例如，一家企业在2000年的收入为20010,000元，但1994年出现亏损20万元，1995年亏损10万元，1996年盈利10,000元，1997、98和99年总计亏损45万元。即使不能推迟1996年的利润补偿期，过去5年中发生的97、98和99损失也没有其他年份予以补偿。
不论纳税年度是否亏损，纳税人应根据企业收入的规定填写“补充亏损清单”以反映当年上一年的亏损回收额。税法的详细清单应与主表和相关信息合并。并向主管税务机关报告。
计算方法
损失可以在未来五年内追回，并且不能扣除五年后不足以弥补的部分
因此，1998年的损失由99-03年弥补
00年的损失将在01-05年弥补
根据上述计算，1999年的200,000 + 01的300,000 + 02的200,000 + 03的500,000 + 120万的1998年的150万的损失少于150万，因此99- 03缴纳所得税
因为1999-03年度的利润已全部用于弥补1998年的亏损，所以00中的亏损由两年中的04-05弥补。2004年度纳税额万元
因此，2004年应交税金为：70 * 25％= 15,000元
企业本年度的利润用于弥补亏损，并预缴企业所得税。这是由不正确的所得税申报表引起的。
的正确做法：国税函[2008] 635号规定：“中华人民共和国企业所得税月度（季度）每月预付税申报表（A类）的利润总额”修订为“实际利润”。量”。填写说明，对第5条第3项作如下修改：“第4行”实际利润金额”：填写根据会计制度计算的利润总额减去往年应弥补的亏损和应税收入和免税收入。单位，社会组织和私人非企业单位填写该报告。房地产开发企业取得当期预售收入，并按照规定计算估计利润。 “
为了节省成本，已印制了《中国企业所得税月度（季度）预付款纳税申报表（A类）》，没有用完，可以连续使用，包括“利润总额”柱如上所述填充机芯。
提醒：季度预付税表（类别A）的第四行“总利润”更改为“实际利润”，“实际利润”等于会计系统计算的总利润减去上一年得到补偿损失后的余额以及非应税收入和免税收入。
现在很难申请退税，而且税务局通常无法进入或退出。通常，您只能偿还下一年的公司所得税。
《企业所得税清缴管理办法》第11条规定：纳税人的预缴企业所得税少于纳税年度内应缴纳的企业所得税，应在清算期内结清。期清理企业应交所得税；预付税款超过应纳税额的，主管税务机关应当按照有关规定及时办理退税，或者在纳税人同意后的第二年抵扣应交纳的企业所得税。
当企业按季度提前缴纳企业所得税时，发生的损失可以分为上年发生的损失和本年上季度的发生的损失。我们分别分析：
1，前几年发生的损失
关于上一年发生的亏损的税收处理，税收政策已更改：“国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表的通知》 “和其他声明”（国家税收函[2008] 44号）规定第四行“利润总额”：填写会计制度计算的利润总额，国税函[2008] 44号新申报表也取消了上年的损失补偿栏。 。由于该文件的规定不明确，各地税务机关对往年亏损的税收处理方式有不同的认识，在执行中存在很多困惑和问题。为了统一口径，国家税务总局于2008年6月30日发布了国税函[2008] 635号，其中规定：“中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A类）”将第4行的“利润总额”修改为“实际利润”，并填写按照会计制度计算的利润总额减去上年度应弥补的亏损以及应纳税所得额和免税额收入。根据国税函[2008] 635号文的规定，宣告按季度预付款时，可以完全抵减前一年的亏损。在某些地方打印的预付税表增加了“弥补上一年的损失”行。符合税法要求的亏损可以填写在此行中。如果“弥补上一年的损失”行没有增加，则填写实际利润金额时，符合税法要求的损失将直接抵销实际利润金额。
2.亏损发生在今年的最后一个季度
在对今年最后一个季度产生的亏损进行税收处理时，国税函[2008] 44号未明确规定可以扣除利润额。在实践中也有不同的理解和某些困惑。