一般增值税税率为总销售额的1％。对于小规模纳税人，税负率为征税率：企业为4％，工业为6％（现在统一征收为3％），而一般纳税人的税负率为不是17％或13％，但比该比率低得多，具体计算如下：
税负税率=当期应交增值税/当期应税销售收入
当期应付的增值税=当期销项税额-进项税额的实际扣除额
实际扣除的进项税额=期初剩余的初始进项税额+本期的进项税额-期末进项税额的进项转出出口退税额-期末
一般来说，各个行业的毛利率趋于同化并保持在波动范围内，这也形成了该行业增值税的平均增值税率。税负税率是评估企业经营是否异常的指标。
增值税是一种在商品生产和流通或提供劳务的基础上征收增值税的流转税。销售或进口货物的一般纳税人的税率分别为17％和13％，提供加工，修理和更换服务的税率为17％。小规模纳税人的征收率分别为4％（商业）和6％（工业，维修和修理行业）
一般纳税人应纳的税费=当期销项税-当期进项税
小规模纳税人应缴的税费=销售量*征收率
销项税是指纳税人根据销售和增值税税率，从购买者那里收取的用于销售商品或应税服务的增值税。
进项税是指纳税人在购买商品或接受应税服务时所支付或承担的增值税。
所得税分为公司所得税和个人所得税。企业所得税是对企业的生产经营收入和其他收入征收的税种。
目前，企业所得税采用三种税率。年应纳税所得额低于30,000元（含30,000）的企业，按18％的税率缴纳企业所得税，30,000元以上的年度应纳税所得额10万元以下（含十万元）的企业，按27％的税率征收企业所得税；年应税所得超过十万元的企业，按33％的税率征收企业所得税。从2008年1月开始，企业所得税将统一按25％的税率实施。通常，所得税在各个地方按季度预先支付，并按年度结算。
应税收入=可扣除的总收入
应付所得税=月（季度）应税收入*税率
应付年度所得税=年度应纳税所得额*税率
增值税属于流转税，所得税属于所得税。这两种税无关。
（1）方法选择类型。
1.选择融资方式。一般而言，企业有三种主要的融资渠道：内部资金，债务融资和股权融资。企业可以根据具体情况筹措资金。自筹资金可以规避风险，但是这种方法风险小，收益小。债务融资主要是从银行借钱以及在同业之间借钱。这种融资方法的主要优点是利用利息的财务杠杆来节省税款。股权融资主要是指公司通过在资本市场上发行股票和债券筹集资金的形式。这种融资方式仅适用于一些大型上市公司。因此，在这三种融资方式中，企业应根据企业的具体情况进行规划。如果企业有选择债务融资的条件，贷款利率符合国家规定的，可以在税前扣除贷款利息，增加了企业成本，达到了减少所得税的目的。
2.会计政策选择。由于会计政策具有选择权，企业可以根据实际情况选择同一活动的会计处理方法。例如，库存核算方法包括个人估值法，先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。因此，当企业在通货膨胀期间成立或何时公司申请会计政策变更并经有关部门批准您可以使用后进先出的方法来核算成本。当价格变动不规律时，可以使用加权平均法和移动平均法来计算成本，这样可以增加企业成本，减少所得税。同样，折旧方法的选择包括直线法，双倍余额递减法和总年数法。为了达到递延纳税的目的，企业可以使用加速折旧法和总年数法计算税法允许的行业中的折旧。。这样，相当于企业获得了无息贷款，企业实际上增加了收入。
3.收入确认期。一般而言，确认会计收入的期限不同。一旦确认收入，无论是否提取资金，都必须缴纳应纳税额，这将增加企业筹集资金的成本，并降低税后利润。因此，收入确认还应根据具体情况进行税收筹划。例如，商品的分期销售是基于合同中确认收入的日期，而商品的寄售是在收到寄售清单时确认的。为了达到合理的纳税期限，公司在签订销售合同时可以选择不同的销售方式。确认当期收入，实现递延纳税，减少募集资金成本，增加企业税后利润。
（2）策略利用类型。
1.投资地点：企业可以根据国家的规定在不同地区选择不同的优惠条件，选择在不同的地点投资，并享受低税负的优惠条件。例如，国家在西部地区，沿海经济开发区和经济特区提供不同的优惠政策。因此，企业在投资时可以选择低税收负担地区以获得税收优惠。
2.投资行业：税法规定，对于在西部建立的企业，鼓励企业应在2001年至2010年征收15％的企业所得税时减少所得税；在西部新兴的基础设施行业中，其主要业务收入占总收入70％以上的，可以享受“两免三减”的优惠待遇。企业可以根据自身实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理的避税。
3.人员组成：现行税法对失业工人和下岗工人的安置有一些优惠政策，企业可以根据情况合理运用。
4.减免税优惠：国家对许多行业实行减免税优惠。企业可以充分利用这一政策进行税收筹划，实现合理的避税。
5.准确设置会计科目并充分利用会计政策。如果企业破坏了情况，如果已经进行了税收筹划，在限制范围内，企业将及时通过审批程序，将资产转为坏账，并争取税前扣除，企业可以减少不必要的税收负担。此外，会议费，招待费，广告费和宣传费等，如果企业已经制定了税收筹划并努力在税法规定的范围内付款，则可以在扣除所得税，增加费用和节省税款。
（3）资产重组类型。
企业所得税筹划不仅是纳税人努力实践的工作，而且税务部门也在积极探索。做好这项工作，不仅可以帮助纳税人减轻税收负担，而且可以帮助国家改善政策法规。因此，企业所得税的筹划将不断深化，不断丰富和进步。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理，合法的前提下减轻税收负担，降低经营成本，实现企业利润最大化。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税收制度规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98条款规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更换速度较快的固定资产以及经常处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定：如果开发新技术，新产品，新工艺产生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益，则按实际抵减按照规定，研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人平均每月实际安置比例不到25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业合同制，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐目混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。