第二十八条符合条件的小规模盈利企业,可以减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要优先支持的高科技企业,以15%的减免税率征收企业所得税。
1)应纳税所得额= 750-50 + 60-60 + 200 + 100 = 1000(万元),应交企业所得税= 1000×25%= 250(万元){}} 2)第3项确认15万元的递延所得税负债,第4项确认50万元的递延所得税资产,第5项确认25万元的递延所得税资产(负债项目,税基= 100-100(将来可能发生的扣除额实际发生)= 0)。
借款:所得税费用190
递延所得税资产75
贷款:应付税款-应付所得税款250
递延所得税负债15
1.会计利润= 7000-3800-140-1200-300-130 + 200-190 = 1440(万元)
2.广告费1100> 7000 * 15%= 1050,应增加1100-1050 = 50(万元)
3.商务招待费50 * 60%= 30 <7000 * 5‰= 35,应增加50-35 = 15(万元)
4.研发费用应增加80-80 * 50%= 40(万元)
5.国债利息收入应减少40万元
6.公益捐赠支出180万元,应增加180-180 * 12%= 158.4(万元)
7.员工福利支出48> 300 * 14%= 42,应增加48-42 = 6(万元)
8.员工教育支出11> 300 * 2.5%= 7.5,应增加11-7.5 = 3.5(万元)
9.应付所得税= 1440 + 50 + 15 + 40-40 + 158.4 + 6 + 3.5 = 1672.9(万元)
10.应交企业所得税= 1672.9 * 25%= 418.225(万元)
(1)对于一般企业,根据《企业所得税法》的规定,计算广告和业务推广费的依据是主营业务收入,其他业务收入和认定销售额(业务)的收入。扣除。
(2)。 《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定,企业发生的与生产经营有关的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不得超过企业营业收入。今年 (营业收入的5‰,
(3)如果将研发费用计入当期损益,并且没有形成无形资产,则可以按实际研发费用的50%直接扣除当年的应纳税所得额。该年发生的费用。
(4)纳税人从购买政府债券中获得的利息收入不包括在应税收入中。
(5)如果纳税人的公益和救济捐款在年度会计利润的12%以内,则可以扣除。最多可扣除12%。
(6)在员工福利费,工会基金和员工教育基金方面,实施条例继续保持以前的扣除标准(提款率分别为14%,2%和2.5%)将“总金额”调整为“总薪水和薪水”,并相应增加扣除额。在职工教育经费方面,为鼓励企业增加对职工教育的投入,本条例的执行规定,除国务院财税部门另有规定外,企业从职工教育经费中扣除不得超过工资总额的2.5%;部分允许在以后的纳税年度中扣除结转额。