在2011年完成2012年的企业结算和付款后，税务局应退还企业所得税=（-4.7万元+ 3.7-1.05）* 25％= -51.25万元（负数）（确认会计事务所在税务局在审计报告真实有效的前提下，企业除附有退税申请报告外，还必须附有会计师事务所的申请报告。
收到上年退还的企业所得税，贷记未分配利润，并返还个人所得税，应返还个人所得税手续费的2％。退还手续费后，该单位可以用作扣缴人员的激励措施，并且不预扣个人所得税。应税收入须缴纳企业所得税。
：《中华人民共和国个人所得税法》第11条规定：“代扣代缴税款应按预扣税款的2％缴纳手续费。”关于2％的手续费关于使用和分配，国税发〔1995〕65号《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定，“代扣代缴税款应按代扣代缴税款的2％缴纳。扣缴义务人可以将其用于扣缴费用，并奖励在扣缴和扣缴方面做得很好的纳税人。 “个人所得税的管理现已纳入《税收征收管理法》。为了进一步规范和加强对代扣代缴，代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税收的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《税收征管《中华人民共和国管理法》财政部，国家税务总局，中国人民银行等有关法律，行政法规发布了关于进一步加强税费代扣代缴管理的财财函[2005] 365号。费用。第六条第六款规定，“三代”单位取得的手续费收入应当单独核算，并计入“三代”管理费的单位收入，有关人员也可以适当地予以奖励。 。”这是给“三代人”的“税务处理费的重要性和分配原则的最新规定应由所有单位执行。
对于该部门，财政部，国家税务总局和中国人民银行关于进一步加强代扣代缴代收代缴税费的管理工作所获得的代扣代缴费收入（财经[2005]第365号条例》规定，“三代”（预扣，代收，委托和代收）部门获得的费用收入应单独核算，并计入该部门的收入，以用于“三代”管理支出。适当奖励相关人员。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，企业代扣代缴个人所得税的手续费收入属于“服务业”税范围，应按营业税缴纳营业税。率5％。同时，此项收费收入不属于《企业所得税暂行条例》规定的免税范围，应依法缴纳企业所得税。
企业所得税返还的主要前提是企业所得税已全额缴纳，并取得了税务部门签发的《企业所得税汇算清缴通知书》。企业所得税的返还采取先收再返的形式。到目前为止，主要有以下几种企业所得税纳税申报情况：
1.国有独资公司或国有控股公司的外资企业所得税退税；
2.国有独资公司或国有控股公司债转股的企业所得税退还；
3.高新技术企业所得税返还；
4.为吸引外资而退还的公司所得税；
5.为鼓励特殊产业等而制定的企业所得税退税。
扩展配置文件：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》：
第6条
在计算应纳税所得额时允许扣除的项目是指与纳税人收入相关的成本，费用和损失。
根据规定的范围和标准扣除以下各项：
（1）在生产经营期间，应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于以金融机构的同类，同期贷款利息为基础计算的利息支出金额中的部分可以扣除。
（2）纳税人支付给雇员的工资应从应纳税工资中扣除。应税工资的具体标准由财政部直辖的省，自治区，直辖市人民政府规定，并报财政部备案。
（3）纳税人的工会费用，雇员福利费和雇员教育费用应分别扣除应税工资总额的2％，14％和2.5％。
（4）对于纳税人的公共福利和救济捐款，应扣除年度应纳税收入的3％以内的部分。
除本条第二款的规定外，其他项目应根据法律，行政法规和国家有关税收法规予以扣除。
第7条
在计算应税收入时，以下各项不可扣除：
（1）资本支出；
（2）无形资产转让和开发支出；
（3）对非法经营和没收财产的罚款；
（4）滞纳金，罚款和各种税款的罚款；
（5）自然灾害或事故中应予赔偿的部分；
（6）超过国家允许的扣除额的非公共福利，救济捐赠和非公共福利，救济捐赠；
（七）各种赞助支出；
（8）与收入无关的其他支出。