第一章概述
什么是企业所得税
公司所得税的发展和变化（从国内外资本税制改革开始）
现阶段中国企业所得税的一些具体措施
第2章：税收筹划的具体内容
简要概述税收筹划的优缺点
中国的企业所得税中存在哪些计划空白（例如）
第3章：总结您对公司所得税的看法和经验
关于企业所得税计划的理论知识（包括制定一些公式和特殊问题，例如投资形成，固定资产出售，债务重组）
公司所得税的一些示例（最好是大型企业）
结论或结论
企业所得税税收筹划
税收筹划是指在有两个或多个税收计划以符合税收法律的意图并且完全不违反立法精神的情况下优化选择，以实现最低税收和最高税后利润此行为也称为节税。
[关键字]税收筹划所得税
企业进行的所有税收筹划活动都必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应该能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。因为其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，所以它们只是扣除所得税影响后的实际收益。例如，企业通过合理的营业税筹划节省营业税支出100万元，相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。其实际节税收入为670,000元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税支出，则100万元是企业实际获得的节税收入。
示例如下：计划单位是一家已经经营多年的老勘察设计企业，其主要税费和税率如下：
该部门2003年完成营业收入1.4亿元，比上年增长42％。从营业收入构成看：2003年度设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％。商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年，本期利润同比增长179％，报告的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，将直接达到最终的节税效果，可以获得更多可观的收益，净利润增长也将更大。下面，我主要针对企业情况制定一个简单的所得税计划。
1.组成一个小组，并使用不同的组织结构来减少该小组的应纳税总额
对于设计了许多国家地标的老式勘测设计公司而言，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势。该公司的负担更少，并且年度成本调整和分配的次数是有限的。使用不同的公司组织减少小团体的总体应纳税额显示了明显的效果。
基于开放市场或便利客户服务的考虑，公司将选择在业务相对集中进行业务活动的地区设立分支机构或子公司。
如果由于公司管理的需要或在营业地点的便利运营而不可避免地要成立子公司，那么我建议采用先建立分支公司然后更改注册为子公司的方法公司。公司成立前大量的开拓和占领市场的支出由分支公司承担，通过合并纳税转入总公司，增加了总公司的成本，降低了总公司的利润。办公室。
根据税法的规定：新成立的企业或单位开业之日的执行日期应为纳税人营业执照上注明的成立日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择年份所得应缴纳企业所得税，享受定期减免企业所得税的执行期限可推迟至次年。选择该方式后的第二年发生亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，该亏损年度应作为减免税执行期；
我们将选择公司营业收入稳定且可盈利的年份，将分支机构更改为子公司并进行注册的年份，以及新成立企业的减税和免税政策以及税收优惠政策减免日将按照税法规定选择，并享受优惠减免税优惠政策。这不仅确保了集团内部经济交流的互补性和合法性，而且保持了独立性并进行了联合。达到了整体减少小团体应纳税额的目的。
2.小组内部单位使用所得税税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的
企业所得税税率通常为15％。对于西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率降低15％。目前，经国务院批准，中国已建立43个经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以采用低税区的避税法，并选择上述优惠税率的地区来设立分支机构或子公司，以直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以实现延期纳税
税法规定，纳税人存货的实际成本价可以通过以下方式计算：
选择先进先出法，先进先出法，加权平均法，移动平均法等中的一种。一旦选择了定价方式，便无法随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年年初之前向主管税务机关报告以作记录。
企业库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则在生产中以及已完成的配电柜设备。该设备的生产成本和费用是用等效的生产方法收取的，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。按照库存估价方法的顺序，即企业在价格上涨时使所得税负担从轻到重：先进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法。我建议企业的库存评估方法将单个评估方法更改为后进先出方法。在此期间结束时，库存成本最低，当前成本最高，利润减少。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划非常必要。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。适当的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使企业的经营活动合理合法，并使金融活动健康进行。
内容提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事前选择和计划，并利用税法给出的可能选择和优惠政策以谋取自己的利益。 ，选择合适的征税方法，使自己的税收负担可以延迟或减轻。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，并尽可能扩大可抵扣项目的数量，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
1.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同形式的组织在是否构成纳税人方面会有不同的结果。公司成立子公司时，无论选择设立子公司还是分支机构，都会对企业所得税责任产生影响。由于存在一个子提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
3.企业使用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在税收类型设计中一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠。公司所得税许多优惠政策都是基于扣除额或可扣除的应纳税所得额。准确地掌握这些政策，善加利用并充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造家用设备投资企业所得税抵免暂行办法》明确规定，凡是投资符合国家规定的技术改造项目的企业，中国的产业政策将需要家用设备企业技术改造项目购置设备当年，可从新增的企业所得税中抵扣40％的投资。新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款，并按应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。
税基是“税基”，企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。较小，支付的税额较少。企业所得税的计算基础为应纳税所得额。计算公式为：应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-允许扣除的各种可抵扣项目-弥补上一年的损失。从这个公式可以看出，要减少应纳税所得额，可以从收入和税前支出两个方面进行规划。
首先，收入计划
（1）用不同的收入定义进行计划
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款，财务管理中包含的行政费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”构成应税收入，但可免税。它是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择外部投资方法时，企业可以考虑选择对政府债券或合格股票和债券的直接投资。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行以增加免税收入。
（2）计划分阶段确认收入
《企业所得税暂行条例实施细则》第54条规定，纳税人的应纳税所得额应以应计制为基础进行计算。下列业务活动的纳税人收入可以分期确定，应纳税所得额可以据此计算：1.如果货物分期出售，销售收入的实现可以根据购买日确定。由承包商支付； 2。可以根据完工进度表或完成的工作量来确定持续收入超过一年的建筑，安装，组装工程和提供劳务服务，以确定收入的实现； 3.为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，期限不止一个在一年中，您可以根据完成进度或完成的工作量来确定收入的实现。
分期进行收入计划的基本原则是使法定收入时间等于或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金来纳税，并享受基金差额的时间价值。 。
（3）计划选择不同的销售方式
产品的销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他公司的寄售以及分期托收。不同的销售方式对应不同的收入确认时间。在销售过程中，企业有权自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划的可能性，并确定了企业的纳税义务发生的时间根据实现销售收入的时间，税负发生的时间迟早会为使用税收屏蔽（延迟缴税）提供计划机会。
（4）其他所得税筹划
《新企业所得税法》第33条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业通过综合利用资源和生产符合国家产业政策要求的产品而获得的收入。收入减少是指企业利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为生产不受国家限制和禁止并符合有关国家和行业标准的产品的主要原材料所获得的收入。总额。上述原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用公司所得税法来计划税前支出是公司所得税支付计划的重点，其计划空间很大。《新企业所得税法》第8条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与费用有关的合理合理支出，包括成本，费用，税金，损失和其他费用。
（1）计划“三费”
“三费”是企业产生的商务娱乐，广告和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业产生的合格广告费用和业务推广费用，不得超过当年销售（业务）收入的15％，除非财政，财政部门另有规定。国务院税务机关超出部分可以扣除。扣除额可以在以后的纳税年度结转。实际上，一些企业的商业娱乐，广告和商业推广费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵循以下税法和会计准则的前提下，尽可能地扣除费用金额，对于可抵扣费用应有足够的标准，达到规定的水平上限。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.成立独立的会计销售公司并增加扣除费用
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将公司的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司的对外销售一次增加了营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐，会议费用和差旅费用分别计算
在计算商务招待时，企业应严格区分商务费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务招待等，并且不得将商务费用，差旅费用等压入业务好客，否则将对企业有害。因为税法有规定，只要纳税人能够提供证明其真实性的合理的差旅费，会议费和与经营活动有关的董事费，就可以在税前全额扣除。同时，绝对不允许故意将商务招待费与会议费和差旅费混为一谈，否则就是逃税。
3.合理转换“三费用”
在计算商务招待时，除了严格将商务费用（会议费），差旅费和其他项目与商务招待区分开来之外，企业还应严格区分商务招待和业务推广费用，并预先制定预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。
（2）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条第1款规定，企业在计算新技术，新产品和新工艺时产生的研发费用可以扣除（150％）应付所得税。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意新技术，新产品，新工艺开发中产生的研发费用的认定条件，并分别记账。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益，并规定了100％抵减的基础。以上扣除额为研发费用的50％；形成无形资产的研发费用，按无形资产成本的150％摊销，并保存相关证明文件，以充分享受减免税额。
（3）计划选择固定资产折旧方法
固定资产折旧的方法主要有两种：一种是直线法，包括平均年龄法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或直接抵销应纳税所得额作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划中的一项。重要内容。
使用直线法进行总折旧，并且每年应计的折旧金额相同，更加均衡；加速折旧方法在早期使用相对较多的折旧，而在后期则相对较小。付款或转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
3.结论
企业所得税是国家参与企业经济利益分配的一种税收。它贯穿企业的财务活动，并限制了企业会计收入和企业目标的实现。而且，它具有广泛的税收来源和较大的税收负担灵活性。庞大的规划空间是企业税收筹划的重点。对于企业而言，依法纳税是企业应履行的基本义务，不是纳税人应纳税的基本权利。企业如何积极采取对策，实现依法纳税统一统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。