1.小型和微型企业的增值税免税额包含在营业外收入中，并计算所得税。营业外收入属于《企业所得税法》规定的其他收入的补贴收入，计入应缴纳的企业所得税总额。
2.借款：银行存款
贷款：主营业务收入
应付税款-应付增值税
借款：应付税款-应付增值税
贷款：营业外收入补贴收入
3.小型和微型企业的所得税是根据减免后的金额计算的。在第三季度，如果应税收入超过100,000，则只能豁免5％，应纳税所得额直接根据应纳税所得额* 20％计算。