企业所得税的调整只有两部分,一是扣除项目的调整,二是收入的调整。具体而言,它涉及太多方面,不能一一列举。像扣除项目一样,根据税法不能在税前扣除的项目,不能根据税法在税前完全扣除的项目,除了今年以外可以扣除的项目,减去未扣除的金额在前一年。收入,例如销售收入,免税收入等。
1.收入调整项目
1。视作销售收入2。收到捐款收入3。3.销售折扣和不符合税收法规的折扣4。未按权责发生制原则确认的收入5。6,按照权益法核算,长期股权投资调整初始投资成本,确认收入6。长期股权投资持有期间的投资损益采用权益法核算7。特别重组8。一般重组9。公允价值变动净收益10。确认为递延收入的政府补贴11。海外应税收入12。13.不允许扣减的海外投资损失13。非应税收入14。免税收入15。减少收入16。减免税项目的收入17。扣除应纳税所得额18。其他
其次,扣除调整项
1。视为销售成本2。薪金及薪金开支3。员工福利支出4。员工教育支出5。联盟支出6。7.商务招待费用7。7.广告和业务推广费用8。捐款支出9。利息支出10。住房公积金11。罚款,罚款和没收财产损失12。滞纳金13。赞助14。各种基本社会保障缴款15。补充养老保险,补充医疗保险16。17.与当期确认的未实现融资收入有关的财务费用17。18.与收入无关的费用19.非应税收入用于支出产生的费用。 19额外扣除20。其他
3.资产调整项
1。财产损失2。固定资产折旧3。生产性生物资产折旧4。长期待摊费用摊销5。无形资产摊销6。投资转让和处分收益7.油气勘探投资8.油气开发投资9。其他
新的《企业所得税法》规定,企业在每个纳税年度发生的符合条件的广告费用和业务促销费用应合并计算。除国务院财税部门另有规定外,不得超过当年销售(营业)收入的15%。,允许扣除;对于超额部分,扣除额可以在以后的纳税年度结转。
5.慈善捐款的税前扣除
允许在税前按一定百分比扣除公益捐赠,主要是鼓励企业支持社会公益事业,促进中国社会公益事业的发展。新的企业所得税法规定,在计算应纳税所得额时,可以扣除企业在年度利润总额的12%以内的公益捐赠额。将计算公益捐赠扣除率的依据从应纳税所得额改为企业的会计利润总额,将年度利润总额定义为企业按照税法规定计算的年度会计利润。国家统一会计制度。
五,统一规范税收优惠政策
根据新的公司所得税法,相关优惠规定主要包括:
1.阐明了免征和减半企业所得税的农业,林业,畜牧业和渔业项目的具体收入范围。
2.阐明从事港口,机场,铁路,公路,电力,水利等基础设施项目的企业的投资和营业收入,并给予三项减免和三项减免。
3.澄清从事合格的环保,节能和节水项目的企业的收入,并给予三个减半和三个减半。
4.显然,根据国家产业政策,通过综合利用资源生产的产品所产生的收入可以减少到应税收入的90%。
5.很明显,企业购买了用于环保,节能节水和安全生产的专用设备的投资的10%,可以从该年度的企业应纳税额中扣除。
6.显然,促进技术创新和技术进步的五个方面是优惠的:首先,从事合格技术转让办公室的企业可免征一半的企业所得税。其次,国家需要重点扶持的高科技企业的企业所得税减免15%。第三,在计算应纳税所得额时,企业在开发新技术,新产品和新工艺方面产生的研发费用可扣除50%。第四,如果风险投资企业通过股权投资对一家非上市的中小型高科技企业投资超过两年,则可以扣除其投资额的70%当年的风险投资企业应纳税额金额已持有2年收入金额;第五,由于技术进步等原因,企业的固定资产需要加速折旧,可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
7.很明显,安置残疾人的企业支付给残疾人的工资应扣除100%。
6.统一和标准化税收收集和管理要求
住宅企业使用企业注册的地方作为纳税地点;但是,如果注册地点在海外,则实际管理机构所在的地方就是纳税地点。居民企业在中国境内设立无法人资格的商业组织的,应当计算并缴纳企业所得税。
企业所得税是根据纳税年度计算的,并按月或按季度预缴。企业应于当月或季度结束后的十五天内,向税务机关备案预缴企业所得税,并提前缴纳税款。企业应自年底起五个月内,向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表,结清货款,结清应纳税额。
VII。对原始税收优惠实施过渡措施