（1）主营业务收入：720 + 10 = 730万
（2）工会基金，福利费和教育基金的实际津贴为：72 * 2％= 1.44，72 * 14％= 10.08，72 * 2.5％= 1.8，因此福利费增加了15.16-10.18 = 49,800。
（3）150,000的接待费中的60％等于90,000，而730万的销售收入中的5％等于365,000。两者中的较小者选择扣除90,000，因此增加为15-9 = 6百万。
（4）为股东支付的商业保险费为人民币50,000元，不能作为支出，而应增加人民币50,000元。
（5）允许扣除广告和促销费用730 * 15％= 10.95百万，允许扣除实际支出300,000。
（6）此项目免征所得税。减少300,000。
因此，所得税：（20 + 10 + 4.98 + 6 + 5-30）*适用的所得税率= 15.98 *适用的所得税率
小型获利企业应在预缴和最终清算期间填写企业所得税纳税申报表的“员工人数，总资产”列，以完成备案程序，并且无需特别备案。在修订2015年企业所得税预付款税申报表之前，小利润公司预先申报时，它们不需要提供有关雇员人数和总资产的信息。
3.小型的营利性企业可以提前享受优惠的企业所得税政策，并遵循以下规则：
（1）通过审计收取的小额利润收集企业。前一个纳税年度符合小规模营利性企业的条件，年应纳税所得额不超过20万元（含）的，按照下列情形处理：
1，如果本年按企业实际利润预缴企业所得税，预缴时累计实际利润不超过20万元，可享受中小微企业所得税。半税政策；如果超过20万元，应该是停止享受半税制。
2.在当年，如果企业所得税是按照上一年度应纳税所得额的季度（或每月）平均额预缴的，则可以享受小额半利润制的减税政策。企业。
（2）小型获利企业按固定税率征税。如果上一个纳税年度符合小型盈利性企业的要求，并且年度应纳税所得额不超过20万元（含），则今年预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元，您可以享受50％的折扣。税收政策；超过20万元的，将不再享受减半税的政策。
（3）对小型固定收益的低利润企业，应由主管税务机关按照优惠政策收取，然后按照原规定予以减免。
（4）在今年为新成立的小型盈利企业预缴企业所得税期间，累计实际利润或应税所得不超过20万元的企业，可享受减半税率；，停止享受减半税收政策。
（五）根据今年的生产经营情况，如果预期该企业今年能够满足小型盈利性企业的条件，则按季度和月缴纳企业所得税，它可以享受针对小型和盈利性企业的优惠政策。
第四，企业在预付款项中对小型和营利性企业享有优惠政策，但如果年度结算和付款额超过规定标准，则应按规定缴纳税款。
五，国家税务总局关于发布《中华人民共和国年度（季度）月度（季度）企业所得税申报表（2014年版）及其他报告的公告》的附件（国家税务总局公告2014年第28号）2.附件4参照以下说明填写相关行，原10万元统一修改为20万元：
（1）附件2“中华人民共和国企业所得税月度（季度）预付款纳税申报表（A类，2014年版）”填写并解释第5条。项目（1）13.第14行填写说明。
（2）附件2“中华人民共和国企业所得税月度（季度）预付款纳税申报表（A类，2014年版）”填写并解释第5条第（2）款第5项。填写说明。
（3）附件4“中华人民共和国企业所得税月度（季度）和年度纳税申报表（B类，2014年版）”填写并解释第3条。项目（3）1.第12行填写说明。
6.本公告适用于2015年至2017年小型和盈利性企业的企业所得税的申报和支付。截至本公告发布之日，《国家税务总局关于扩大小型和低利润企业征收企业所得税的范围有关问题的公告》（国家税务总局公告第23号） 2014年）被废除。
特别声明。
国家税务总局
2015年3月18日
根据国家税务总局公告2011年第64号，财税[2011] 117号和国家税务总局公告2012年第14号的有关规定，纳税时应注意以下几点： 2012年小型和盈利企业的回报：
（1）预付款声明
1。对于上一个纳税年度年应纳税所得额少于6万元人民币（含6万元人民币）的小型获利企业，当预缴企业所得税时，《中华人民共和国企业所得税月度（每季）纳税表（类型A）在第12行“所得税减免额”中暂时填写“第9行”“实际总利润”乘以15％。应税收入中包括收入减少50％，而小规模盈利企业考虑将税收优惠减少20％，从而简化了处理过程。
2。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。 “中华人民共和国（季度）每月（季度）企业所得税（A类）”第9行上的“实际总利润”5％的乘积暂时填写在第12行的“所得税减免”中。即临时预缴企业所得税，税率为20％。
（2）年度申报
小型获利企业于2011年进行企业所得税年度申报时，如果纳税人符合认定“年度应纳税所得额不足30,000元（含30,000）的小型获利企业的条件”元），”将计算出的乘积乘以15％，并填写《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年纳税申报表（甲类）的税收减免〉的第五表》 ”（国税发〔2008〕101号）。表的第34行“（1）合格的小规模盈利企业”。同样，“年应纳税所得额在3万元以上（含3万元）至30万元以下的小规模盈利企业”，根据其收入与5％的乘积，填写附表5《税收优惠明细表》。第34行“合格的小利润公司”。所得税申报表的主要形式的税率为25％。
2014年小微企业所得税优惠政策答案（案例分析）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第28条第1款所提及的合格的微利企业是非限制性的该国的禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
1.当前对小型和低利润公司所得税的优惠待遇是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策，合格的小型和营利性企业，包括审计征税和固定利率征税（批准的征税之一）方法），年收入在少于10万元（含10万元）的，可以按20％税率的一半征收，适用10％税率计算和缴纳企业所得税，比25％少60％。法定税率％；年收入10万元达到30万元（含30万元）的，按20％的税率计算缴纳企业所得税，比25％的法定税率低20％。
符合条件的小额微利企业可在预缴公司所得税和年度结算税后自行享受小额微利所得税优惠。
2.对于微薄的利润有什么具体要求？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第二十八条第一款所指的合格小利润企业是指非该国的限制和禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
根据上述规定，可享受优惠企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施规定规定的企业，与其他企业规模分类标准不同。
3.在优惠条件下如何确定雇员人数和总资产
根据《财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠若干问题的通知》（财税[2009] 69号），该指标是满足小额利润和小额利润条件的资产总额，以全年的月平均数为基础具体计算公式如下：
月平均值=（月初值+月值）÷2
全年的月平均值=全年的月平均值之和÷12
雇员人数是指与企业建立劳动关系的雇员人数与企业派遣的雇员人数之和，总资产是资产负债表中的总资产。
4.什么是应税收入？
应税收入，即应税收入是对企业所得税征税的基础（应税金额=应税收入*税率），企业应根据税法的规定计算和确定应税收入。实施审计征收的企业的应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税（A类）年度纳税申报表》第25行；对实行固定利率征收的企业，如果应税收入是根据总收入核定的，则应税收入收入金额为“中华人民共和国企业所得税的年度申报表（B类）”的第6行；对实行固定利率收款并按成本核算应纳税所得额的企业，其应纳税所得额为“中华人民共和国年度所得税”。声明表的第9行（类别B）。
因为公司所得税是按年计算的，并按月（季度）预缴，所以当企业宣布宣布月（季度）为小型和低利润企业享受优惠所得税时，按照实际利润收取税款并缴纳的公司为应纳税所得额是指“中国企业所得税预缴报告表（A类）”第9行中“实际利润”累计金额的预付额；对于实行定额收税的企业，应税收入根据总收入进行评估。应纳税所得额是《中华人民共和国企业所得税的月度（季度）月预付款报告》（B类）的第6行；对实行固定利率征收的企业，应纳税所得额按照成本进行评估的，其应纳税所得额为这是“中华人民共和国（B类）企业所得税的每月（每季度）预付款表”的第9行。
第五，什么是公司所得税的审计收集和批准收集？
会计税的征收和批准的企业所得税的征收是指企业计算和缴纳企业所得税的方式。征收方法由主管税务机关根据企业会计情况确定。B类声明表是批准的收集方法。
《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）明确了确定征收方式的条件。
六。批准企业集合的方式有哪些？如果
小额微利公司在预付款申报期间没有享受所得税优惠，如果它们在下一次预付款期间仍满足优惠条件，则他们还可以享受小额微利税优惠。企业可以在申报表的累加行中填写相关优惠金额，这样可以减少减少前的预付款期的应纳税额。
12.如果一家微薄的利润微薄的企业在预付款申报期间没有享受所得税优惠，那么结算后能否享受优惠待遇？
小利润公司在进行预付款声明时不会享受所得税优惠。在定居点和定居点期间符合优惠条件的人可以享受小微企业所得税优惠。对于所得税，您可以向税务机关申请退税或抵消以后年度的所得税。
XIII。固定税企业如何享受小型和低利润的公司所得税优惠？
由主管税务机关决定征收固定额企业所得税的小型盈利性企业，应由主管税务机关进行相应调整，企业应根据调整后的金额缴纳企业所得税。
XIV。新成立的初创企业能否提前享受小型和低利润的公司所得税优惠？
新建的小型低利润企业，当企业预缴的累计实际利润或应税所得不超过30万元的企业所得税时，可以按规定享受所得税优惠，减免税。计算公式：
1.如果实际利润或应税所得少于人民币100,000元（含），则减税额等于实际利润或应税所得* 15％
2.如果实际利润或应纳税所得额在100,000元至300,000元（含）之间，则减税额等于实际利润或应纳税所得额* 5％