应收账款年末余额的5％
这取决于公司提取了哪些准备金，有些可以在税前扣除，有些则不能。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：计算应纳税所得额时，不得扣除以下支出：（七）未批准的准备金支出。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条对此作了进一步详细说明：《企业所得税法》第十条第（七）款所述的未授权储备支出是指违规国务院财税部门规定的各种资产减值准备和风险准备的准备金支出。截至目前，财政部和国家税务总局发布的文件规定，可以按规定在扣除企业所得税前扣除五类18个准备金。
是证券行业的第一类，有6种税前可扣除准备金，其中3种证券准备金，特别是证券交易风险基金，证券结算风险基金和证券投资保护基金；还有三项期货准备金，分别是期货交易风险准备金，期货公司风险准备金和期货投资者保护基金。
第二大金融企业类别，有3种税前扣除准备金，分别是金融企业的一般贷款损失准备金，金融企业的农业贷款损失准备金和SME贷款损失准备金。
第三大保险公司，有6种税前扣除准备金，特别是保险保护基金，未到期责任准备金，人寿保险责任准备金，长期健康责任准备金，待决赔偿准备金黄金，巨大的债务风险储备。
中小企业信用担保机构的第四大类别，有两个税前扣除准备金，特别是担保赔偿准备金和未到期的负债准备金。
中国银联的第五大类别，有一项税前扣除准备金，特别是特殊风险准备金。
财政部于2001年颁布的“企业会计制度”允许公司对短期投资和存货计提准备金，对应收账款计提坏账，对长期投资，固定资产，在建工程，无形资产计提准备。资产和委托贷款减值准备。该规定主要是为了使企业在激烈的市场竞争中正确运用审慎原则，充分了解资产贬值的风险，提高公司应对未来资产贬值的能力。但是，这些“八项规定”的产生是否会影响公司利润和应税收入？接下来，我们分析现行税法和“企业会计制度”。
税法规定
国家税务总局于2000年5月16日发布了《企业所得税税前扣除办法》第六项：存货跌价准备，短期投资减值准备，长期投资减值准备，和风险准备金（（包括投资风险准备金）和国家税收法规要求，在计算应纳税所得额时，不得扣除可提取准备金以外的任何形式的准备金。《办法》第四十六条规定：经批准提取呆账准备金的纳税人，除另有规定外，年末提取应收账款余额的比例不超过应收账款余额的5‰。但是，税法对固定资产，无形资产，在建工程和委托贷款等四项资产的减值没有具体规定。
根据税法的规定，库存折旧准备金，短期投资折旧准备金，长期投资折旧准备金，固定资产折旧准备金，在建工程折旧准备金，无形资产折旧准备金和委托贷款折旧保留全部利润扣除，但不能从应税收入中扣除。应计和非计提准备金对应税收入的影响是相同的。换句话说，这7项减值准备直接影响利润，而不影响应税收入。计提坏账准备的应收账款余额中应收账款余额的5‰以内的部分计提坏账准备，应收账款余额中应收账款余额中应收账款余额的5‰以上的部分计提坏账准备。因此，计提坏账准备作为应收款备抵既减少了利润，又减少了应税收入，这将对利润和应税收入产生影响。
会计系统
“企业会计制度”规定：企业应定期或至少在每年年底对这八项资产进行全面检查，合理预测其可能的损失或可收回金额低于其可收回金额的资产。账面价值，计提跌价准备或减值准备。
根据上述规定及其会计处理方法，我们可以看到企业应计的“八项准备”将对企业当期利润以及每个期间的应计（或冲回）次数产生影响。将减少（或增加））的利润，但在整个资产有效期内对利润产生的累计影响为零。也就是说，这些“八项准备”对每年利润的影响是通过应计（或冲销）减少（或增加）利润，对每年利润的累积影响为0，即，它只会影响利润。平滑效果。对于大多数股份制公司而言，
是一项资产合并计划，它可以挤出以前会计制度中“合法”存在的水，并且是朝着与国际会计标准接轨的重要一步。四项准备金政策的出台减少了上市公司通过计提资产减值准备来操纵利润的空间。同时，中国证券监督管理委员会文件也规定：“审计时，注册会计师应当对上市公司的估计和处理方法是否适当作出判断，并适当发表审计意见。”这样，上市公司的财务报告可以更准确地反映公司的财务报表。财务状况和经营成果。
根据存货折旧储备的规定，在过去的会计系统中，无论存货成本价有多高，只要存货按成本价计价，即使会计报表中反映的信息是不正确的，与会计核算一致根据系统。如果计提了准备，则公司应率先将存货成本与市场价格之间的差额作为“存货跌价准备”计划，并计入损失。这样，极大地提高了操作员评估的准确性尽管
的准备金增加了权责发生制的比例，并在会计报表中提前反映了损失，但并没有减少相应资产的数量。中国证券监督管理委员会在《关于做好各种资产减值准备及其他事项的上市公司的通知》中，也特别强调了亏损处理的内部控制制度和资产减值核销程序等。防止上市公司滥用其冲销权以冲销资产并保护中小投资者。
因为这一次使用“追溯调整法”准备了四项准备金，所以对当期损益的影响不会很大。这可能会对当年的净资产产生更大的影响。如果最初以股份有限责任公司的坏账准备计入应收账款余额的5％，则从1999年1月1日起更改会计政策：坏账准备的比例提高到10％。计算如下（单位：万元）：
公司的会计政策调整对1999年财务报表的影响是：（1）1998年“年初未分配利润”减少了1,710万元； （2）1998年“净利润”减少190万元（3）1999年“净利润”增加95万元； （4）“未分配利润”较1999年末减少1,805万元。
同时，1998年12月31日将坏账准备金从原来的100万元调整为2000万元；从原来的950,000元增加到1999年12月31日的1900万元。
据统计，1999年，所有上市公司提取的四项准备金约占净利润的9％。因此，可以认为“四项准备金”的计提对当年的业绩影响很小。相关专家比较了898家公司的样本，这些公司在2000年8月25日发布了年度报告和中期报告。上半年末，所有样本公司的四项准备金共计374.9亿元，而1999年年末财政收入为3726亿元。两者比较，今年上半年仅比1999年底增加2.3亿元。粗略地说，上半年有898家样本公司因四项准备工作的加强而使利润减少了2.3亿元，仅占全部样本公司上半年净利润的0.71％。 。因此，可以说公司上半年的四个应计因素的表现基本上没有影响。
专家认为，“四项准备金”的应计额包括在管理费用，存货价格损失和投资收益中，这些收益直接抵消了总利润，导致一些公司从获利变为亏损或净利润。在短期内，它会影响股东的收益和收益；但从长远来看，对公司的发展和保护投资者的利益都是有利的。
对所得税的影响。根据财政部文件，提取“四项准备金”，除按应收账款的0.5％计提的坏账准备，可以计入所得税前的支出外，其余部分按“应纳税所得额”进行调整。 。”这就提出了一个问题：四项准备金的调整和增加是否应该调整和增加应纳税所得额，四项准备金的调整和减少是否还会调整和减少应纳税所得额？所得税费用是永久差异还是时间差异？
作者认为，增加四项准备金的调整应进行调整以增加应税收入，减少四项准备金的调整也应进行调整以减少应税收入，并且所得税费用也可以用作时差。
如果一家公司因库存下降而导致的两年库存损失分别为50,000元和20,000元，则如下表所示调整“应纳税所得额”（单位：10,000元）。
进行会计处理时，
第一年：
借款：所得税313,500
递延税款16,500
贷款：应付税金330,000
第二年：
借款：所得税336,000
递延税款-6,600
贷款：应交税金330,00
以符合匹配原则的方式进行处理。
两年库存折旧准备金的总余额为30,000元，对净利润的影响为9,900元