现在平均纳税人是11％
运输业的营业税是地方性的，中央和地方公司的所得税比率为6：4。
货物运输要缴纳营业税，城市建设税和教育附加费。
税务机关每年都会有相关的统计数据，这些统计数据将根据国民经济行业的分类来获得平均税收负担并设定合理的取值范围，从而产生预警价值。用审核对象确定准确率。
交通运输业“改革和增加增值税”试点项目已在全国范围内实施。在“增值税改革和增加”之后，一些运输企业的综合税负并没有减少，反而增加了，有必要为这些企业提供财政支持。本文分析了“改制”前后运输公司的税负，引入了“综合税负”的概念来衡量公司税制改革前后的税负水平，并提出了建议。完善过渡性财政支持政策。一个
1.影响运输公司税收负担的因素分析
中国引入“增值税改革”计划的初衷是，试点行业的总体税负不会略有增加或减少，并且基本上消除了双重征税。实施“增值税改革”后，运输业缴纳的营业税从营业税改为增值税。尽管取消了双重征税，但减轻税收负担的目标仍未完全实现，许多运输公司的税收负担增加了。主要原因如下：
1.增值税税率较高。运输企业最初适用的营业税率为3％，增值税变更后的一般纳税人的税率为11％。如果税收负担保持不变或下降，则扣除额必须至少为8％，并且目前普遍存在运输公司税收扣除不足的问题。一个
2.进项税抵免额不足。①在运输公司的成本结构中，劳务成本，住房（储藏室）租金，公路和桥梁保险费占这些成本的很大一部分，并且这些成本不能根据税法予以扣除。②运输企业，由于大部分运输设备是在“改增”之前购置的，因此这部分固定资产进项税额不能再扣除。③由于运输公司通常在运输途中加油或维修，一般很难获得增值税专用发票：首先，小型加油站或维修店可能没有资格签发增值税专用发票；其次，司机被怀疑发票程序复杂没有获得特殊发票；第三，大多数处理团队管理松散，无法提供特殊的增值税发票。一个
此外，还必须考虑试点企业的综合税负的变化：①营业税改为增值税后，将承担城市建设税和教育附加费对企业的影响；进项税和增值税的影响不能在税前抵减公司所得税时扣除； ③“营改”后的运输收入中包含的销项税不影响企业所得税作为应纳税所得额。一个
其次，“营改”前后税收负担的实例分析
1.以运输公司（包括小规模增值税纳税人和一般纳税人）为例，比较和分析税制改革前后的综合税负。一个
示例1：运输公司A是小型增值税纳税人。甲公司为乙公司提供运输服务。2013年8月，甲公司实现收入103万元（含税）。除税收外，还假定允许在甲公司的税制改革前后，在所得税前扣除的成本和费用保持不变。一个
税制改革之前，甲公司应缴纳税款：应按3％的税率缴纳营业税= 1,03万×3％= 30,900元人民币，城市建设税和教育附加费= 30,900×（7％+ 3％）= 3 090（元），由于营业税，城市建设税和教育费附加费的影响，允许税前扣除影响公司所得税（减少）=（30 900 + 3 090）×25％= 8 497.5（元），应纳税影响总额= 30900 + 3090-8 497.5 = 25 492.5（元）。一个
税改后甲公司应缴的税：应收增值税为3％的征收率= 1,03万/（1 + 3％）×3％= 3万（元），城市建设税和教育费附加费= 30 000×（7％+ 3％）= 3000（元），由于扣除了城市建设税和教育费的税前收入，应交企业所得税（减少）= 3000×25％= 750 （元），因为包含在运输收入中的营业税不影响企业所得税（减免），因为应税收入= [1 030 000-1 030 000 /（1 + 3％）]×25％= 7 500（元），的企业所得税支付总额（减少）= 7500 + 750 = 8250（元），应税影响总额= 30 000 + 3 000-8 250 = 24750。一个
如果仅比较营业税和增值税，则试点后甲公司的应纳税额减少了900元（30 900-30 000），但考虑到所有相关税项，甲公司已包括在试点后的综合税减少742.5元（25 492.5-24 750）。一个
示例2：C运输公司是增值税试点纳税人。 C公司为D公司提供运输服务。 2013年8月，公司实现收入111万元（含税），并从汽油和外部材料中购入40万元。（不含税），均获得了增值税专用发票。除税收外，假定在C公司的税制改革前后，所得税前扣除的成本和费用允许保持不变。一个
C公司在税制改革前应缴的税金：应缴纳的营业税，税率为3％= 1110 000×3％= 33300（元），城市建设税和教育附加费= 33300×（7％+ 3％）= 3 330（元），由于营业税，城市建设税和教育附加费的影响，允许税前扣除影响公司所得税（减少）=（33 300 + 3 330）×25％= 9 157.5 （元），由于购物材料中包含的进项税额允许进行税前扣除，因此企业所得税（减少）= 40万×17％×25％= 17,000（元）的影响，应纳企业所得税总额（减少）= 9 157.5 + 17000 = 26 157.5（元），应纳税影响总额= 33 300 + 3 330-26 157.5 = 10 442.5（元）。一个
税制改革后，C公司的应缴税金：应交增值税= 1 110,000 /（1 + 11％）×11％-400 000×17％= 42,000（元），城市建设税和教育费附加= 42000×（7％+ 3％）= 4200（元），由于城市建设税和教育费附加允许税前扣除并影响企业所得税（减免）= 4200×25％= 1 050（元），因为包含在运输收入中的营业税不是应税收入，并且会影响公司所得税（减免）= [1 110 000-1 110 000 /（1 + 11％）]×25％= 27 500（元），企业应交所得税总额（减少额）= 27 500 + 1050 = 28 550（元），应税影响总额= 42 000 + 4 200-28 550 = 17 650。一个
如果仅比较营业税和增值税，则将C公司纳入试点后的应交税费将增加8700元（42 000-33 300），但考虑到所有受影响的相关税费，C公司试点后将整合税额增加了7 207.5元（17 650-10 442.5）。一个
2.根据上述情况的计算过程，可以得出“综合税费计算公式”以分析公司税制改革前后的综合税负变化：
（1）小规模纳税人（城市建设税率为7％，教育费附加为3％）。一个
税制改革前的综合税负=营业税+城建税和减少企业所得税的教育附加费=含营业税的营业税率+含营业税的营业税率×含税营业额的10％×营业税率×25％-含税营业额×营业税率×10％×25％
税制改革后的综合税负=增值税+城建税和教育附加费-企业所得税减免=含税营业额/（1+征收率）×征收率+含税营业额/（1 +税率）×税率×10％-[含税营业额-含税营业额/（1 +税率）]×25％含税营业额/（1 +税率）×税率×10％×25％
（2）一般纳税人（城市建设税税率为7％，教育费附加费为3％）。一个
税制改革前的综合税负=营业税+城建税和教育附加费-企业所得税减免=营业税+营业税×10％购买负担进项税额×25％营业税×25％-城建税教育附加费×25％=含税营业额×营业税率+含税营业额×营业税率×10％购买负担进项税额×25％含税营业额×营业税率×25％税包括的业务金额×营业税率×10％×25％
税制改革后的综合税负=增值税+城市建设税和教育附加费-企业所得税减免=增值税+增值税×10％-（含税营业额-免税营业额）× 25％-增值税×10％×25％= [含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购买负担进项税] + [含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购置负担进项税]×10％-[含税营业额-含税营业额/（1 +增值税税率）]×25％-[含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购买负担的进项税]×10％×25％
3.完善过渡性财政支持政策的建议
从上述情况可以看出，“营改”后，C公司缴纳的增值税和综合税有所增加。为确保试点企业不会因“职业改革”而增加税收负担，并顺利推进“营改”，根据国务院统一部署，试点财政部门地区已发布过渡性财政支持政策。广东省财税[2012] 121号文规定的财政扶持对策是：“改制后”营业额平均比按原营业税额计算的营业税增加1万元以上的试点企业。政策。上海市为试点企业每季度增加应税收入超过3万元设定了门槛。其他地区的情况与此类似。一个
此外，目前在财政支持政策方面存在地区差异。例如，天津市金财税政[2013] 1号规定，申请财政扶持资金的试点企业必须为一般增值税纳税人。厦门市财政税收[[2012年第19号]规定，营业税负担（包括增值税，城市建设税，教育附加费，地方教育附加费）高于按原营业税政策（包括营业税，城市建设税，教育费，地方教育费）只有试点企业可以申请财政支持资金。一个
不论是过渡性财政支持政策的上海版还是广东版，都只考虑增值税和营业税的比较，并设定了增加税收负担的门槛。尽管厦门版本考虑了流转税负担，但并不全面。结果，示例2中的公司C（税制改革后的税负增加）很可能无法“享受”上海和广东的财务支持资金，并可能在厦门和天津获得财务支持。因此，建议地方财政部门修订过渡性财政支持政策。首先，财政支持不应为增加税收负担设置门槛，否则对中小企业不公平；其次，税负的增加或减少不仅应考虑增值税额和营业税额，还应考虑税制改革前后综合税额的变化（（包括企业所得税，城建税和教育附加费等税种），综合税额的计算可参照上述“综合税额的计算公式”；最后，财政部和国家税务总局应制定统一的财政支持资金管理办法，以避开区域政策差异太大。
当然，为企业采用财务支持政策只是权宜之计。从长远来看，应不断完善“增值税改革”方案，以减轻企业的税收负担。进项税抵扣范围等可以使保险公司，运输公司产生的路桥费和人工成本以一定百分比（例如7％）扣除。