小型和微型企业直接免征的增值税不需要作为收入的所得税。增值税是与收入无关的额外价格税。
需要缴纳企业所得税
小型和微型企业可享受税收减免，包括：增值税，企业所得税
1，每月应税月销售额或营业额不超过30,000元（包括30,000元），每季度应税季度销售额或营业额不超过90,000元（包括90,000元）元）付款人，免收教育费附加，地方教育附加费，水利建设资金，文化事业建设费。
2.未达到增值税起征点的义务人可免除文化事业的建设费。
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参考
免征增值税需缴纳企业所得税。由于增值税是在价格之外计算的，因此免征增值税不会影响企业的损益。因此，免征增值税需要转换为营业外收入。重新纳入损益表以计算并缴纳企业所得税。
《财政部和国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014] 71号）规定：“自10月1日起， 2014年至2015年12月
年31日，月销售额在20,000元（含该数字，下同）至30,000元之间的小规模纳税人免征增值税；月销售额2万至3万元营业税纳税人免征营业税。”
小型和微型企业的增值税和营业税免税既没有“用于特殊目的的资金分配文件”，也没有“政府部门对此基金有特殊的资金管理措施或特定的管理要求”。因此，小微企业免征的增值税和营业税不是非应税收入，应缴纳企业所得税。
1，从2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小规模，营利性企业，无论采用审计征税方式还是经批准的征税方式，年应税所得在100万元以下的，可以享受应纳税所得额中包括收入减少额的50％，缴纳企业所得税的政策按20％的税率计算。 2.符合要求的小型盈利性企业，在预缴，年度结算和缴纳企业所得税时填写纳税申报表相关内容，您可以享受半税政策。3.符合条件的小型盈利性企业应按季度统一预缴企业所得税。（四）企业按规定预缴企业所得税，享受半税政策：五，企业在年度结算和结帐期间不符合小，营利性企业要求的，提前享受半税政策。付款，他们应该弥补交税。6.根据本公告的规定，小型和营利性企业应在2018年第一季度享受免征半税政策的企业所得税预付款，并将其从企业中扣除以下季度应缴纳的所得税。